【20240218 每日一税】提醒：婚后享受住房租金专项附加扣除要小心

李威03

【20240218 每日一税】
提醒：婚后享受住房租金专项附加扣除要小心
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3593天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2024年02月15日，有同学咨询：婚后能否继续享受住房租金专项附加扣除优惠？现与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】2023年12月30日，小彭与同在北京工作的小王在北京市朝阳区民政局领取结婚证，并于2024年01月02日举办婚礼。小彭婚前未购房租房居住，由其工作单位预扣预缴工资薪金所得个税时享受住房租金专项附加扣除优惠。小王婚前在北京已购买首套住房，由其工作单位预扣预缴工资薪金所得个税时享受住房利息专项附加扣除优惠。婚后小彭夫妇在天津租房居住。问小彭进行2023年度综合所得汇算清缴时如何享受住房租金专项附加扣除优惠？
【解析】居民个人享受住房租金和住房利息专项附加扣除需要注意：
1.主要工作城市都没有自有住房的才能享受住房租金扣除
纳税人及配偶在主要工作城市都没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定由任何一方住房租金专项附加扣除。
2.不能同时享受住房租金和住房利息专项附加扣除
纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
3.按照实际工作地城市的标准扣除住房租金
纳税人在主要工作城市没有自有住房而实际租房发生的住房租金支出，可以按照实际工作地城市的标准定额扣除住房租金。
符合条件的纳税人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是纳税人的任职受雇所在地，如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市。
4.无论租金多少实行定额扣除
具体扣除标准如下：
(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
法规依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）
由于小彭与小王在2023年12月30日领取结婚证，因此，小彭夫妇在2023年不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除，要么享受住房贷款利息扣除，要么享受住房租金扣除。
如果小王放弃享受住房贷款利息扣除，则今生将不能再享受住房贷款利息扣除优惠，且因小王在北京已有自有住房，小彭夫妇均不能享受住房租金扣除。
因此，小彭夫妇进行2023年度综合所得汇算清缴时，小彭需放弃享受住房租金扣除，需要作废2023年享受的住房租金专项附加扣除信息。
提醒：如果小彭未作废2023年享受的住房租金专项附加扣除信息，导致少缴个税的，存在被主管税务机关认定偷税风险，将来被查补少缴个税、加收滞纳金，并处少缴个税税款0.5倍至3倍的罚款。
2023年结婚的新婚夫妇们，综合所得汇算清缴要小心啊！
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