警钟长鸣||【税案】个人“不当筹划”被稽查

李威03

行政处罚决定书文号 ***税稽罚[2024]***号
案件名称 夏某某-逃避缴纳税款
处罚事由
（一）根据你的情况说明：
2021年，***某装饰股份有限公司根据应收款奖罚办法，把大客户的应收账款收回奖励20万元分配给你团队，团队实际分配给了你，7月份发放前，你意识到合并到自己的工资薪金申报个人所得税的话，适用45%的税率，税负较高。
因此，为了少缴税款，你找到了负责发放奖励的财务副总监庄某红，跟他说该笔奖励应该分配给团队中的袁某华，而不是分配给自己的，要求公司把奖励发放给袁某华，并以袁某华的名义申报个人所得税。
庄某红在扣除税款之后于2021年7月31日打款173929.92元给袁某华，袁某于当天在扣除之前垫付的费用1000元之后，将172929.92元打到了你的银行账户。
你表示，其之前所任职的公司***某装饰股份有限公司之前并不知道此事。
公司在收到税务机关的协查通知后，要求说明此事并更正错误申报。
你于2023年8月9日主动在个人所得税汇算清缴申报APP中对其2021年的申报表进行了更正申报：将2021年取得的上述200000元奖励添加到“工资、薪金”项目进行综合申报，更正申报后根据个人所得税汇算清缴申报APP提示，当年应补缴90000元，滞纳金18225元。你于当日补缴了税金，并缴纳了滞纳金。
处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定，你在上述个人所得税汇算清缴中存在虚假申报行为，属于偷税
纳税人名称 夏某某
处罚结果 处少缴税款0.6倍处罚计54000元。
违法行为登记日期 2024-02-02
处罚决定书制作日期 2024-02-02
处罚机关 国家税务总局***税务局稽查局
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【晶晶亮读后感】
本案中夏某某因收入较高，个人所得税适用最高档45%税率，为了降低税负，进行了所谓的税收筹划，即以袁某华的名义领取奖金，申报个税后再转给自己。
从一时看，确实是少缴了税。但从后续看，夏某某除了缴税，还补缴了滞纳金18225元，罚款54000元，这20万元奖励只剩下37775元，很显然并不划算。
本案值得关注的点，一是案件来源问题，一般这类个税案件，以举报为主，另外也有可能是银行发现疑点信息传递给了税务局；二是尽管决定书中夏某某主动更正了，但应该是被税务机关通知后或立案后才进行的，所以并不影响定性为偷税；三是处罚倍数是0.6倍，在偷税处罚中属于从轻的范畴了，这和纳税人主动更正是有关系的。
来源：晶晶亮的税月


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