年终奖选择哪种计税方法更划算？（二）

陕西政策君

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即问即答
问：听说年终奖也可以和综合所得一起计税，我要选择单独计税还是合并计税？哪个更合适呢？
答：年终奖如何选择计税方式，建议您根据自身情况进行选择。我们通过两个例子来看一下吧↓

例1：
老王全年工资300000元，年底奖金24000元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共44000元。

选择1：
将24000元奖金和300000元工资合并计税。
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度综合所得应纳税额为27080元。

选择2：
将24000元奖金单独计税。
1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用24000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额2000元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=24000×3%-0=720元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出老王的全年实际应纳税额为22280+720=23000元。

两种方式下，税额相差4080元，老王选择单独计税更划算。

例2：
小张全年工资130000元，年底奖金60000元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共40000元。

选择1：
将60000元奖金和130000元工资合并计税。
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小张的年度综合所得应纳税额为6480元。

选择2：
将60000元奖金单独计税。
1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用60000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额5000元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；

根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=60000×10%-210=5790元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元

3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为900+5790=6690元。

两种方式下，税额相差210元，小张选择合并计税更划算。




  
编辑：杨梦雪