个人所得税高频问答

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个人所得税高频问答
—热点答疑—


近期，许多纳税人咨询年终奖缴税的问题，我们整理了一下高频问答，快来了解一下吧！

1
公司2023年12月发了一笔年终奖，可以适用单独计税优惠政策吗？
可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），居民个人2027年12月31日之前取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

2
我在多家公司有任职，收到多家公司发放的多笔年终奖，都可以适用单独计税政策吗?
不可以。对于在多家单位分别取得全年一次性奖金或在一年取得多次奖金的情况，在一个纳税年度内对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次。
因此，在年度汇算时，可选择其中一笔按照全年一次性奖金单独计税，其余笔均需并入综合所得汇算清缴；也可以选择全部并入综合所得汇算清缴。

3
如果年终奖选择享受单独计税政策，应该怎么计算个税呢？
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

4
我们单位在2024年1月发放了一笔年终奖，那这笔年终奖可以算在2023年所属期，单独计算个税吗？
不可以。全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
温馨提醒：“全年一次性奖金”和“正常工资薪金所得”同属于“综合所得预扣预缴表”，需要一起发送申报。

政策依据
1.《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）
2.《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）
来源：五家渠税务

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