作废发票被定偷税！2024年起，发票作废得按这个来！

贾凡

部分公司因为进项不够的问题，采用作废或者红冲发票的手段来逃避税款。这样风险巨大！
违规作废发票
被定性偷税


违法事实：
你单位因对***商贸有限公司履行《钢材购销合同》情况存在异议，与其产生商业纠纷，于2021年12月及2022年3月份，在无相关法律规定的情况下将已开具给下游单位***商贸公司的18份增值税专用发票进行了违规作废和红冲处理，其中将2021年12月份开具的9份增值税专用发票（发票代码3200212130，发票号码30687526-30687534）于当月进行了违规作废，金额为827802.58元，税额为107614.34元，价税合计935416.92元；
将2021年9月、10月、12月份的9份开具的增值税专用发票（发票代码3200211130，发票号码60614566-60614570，60614576-60614578，发票代码3200212130，发票号码30687535）进行了违规红冲，金额为764411.41元，税额为99373.49元，价税合计863784.90元 。
江苏陆鑫贸易有限公司的上述违法事项，虚假申报，少申报应税收入1592213.99元，偷逃相应税款，该行为系偷税。
最终处罚：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第049号）第六十三条第一款规定，你单位虚假申报的行为系偷税，对你单位所偷逃的增值税、城建税、企业所得税税款处以1倍304532.46元的罚款。

注意！
数电票不能进行作废，只能红冲！


试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行：
(一)受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认;
(二)受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。
也就是说，数电发票只能红冲而不能作废！
数电发票如何红冲呢？操作如下：
情形一：开票方开具全电发票后，受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字全电发票，无需受票方确认。
具体操作步骤如下：
一、登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】。如下图：

二、选择【红字发票确认信息录入】，录入相对应的蓝字发票信息后，点击【查询】

三、在页面点击【选择】，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。

四、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：

情形二：受票方已进行用途确认或入账确认的
一、受票方使用【电子发票服务平台】，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并上传《红字发票信息确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方才可全额或部分开具红字全电发票。
确认操作如下：
（1）纳税人登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】——【红字发票确认信息处理】。如下图：

（2）录入查询条件，点击【查询】按钮。

（3）点击【查看】按钮，进入页面进行信息确认。

（4）点击【确认】按钮，提示确认成功。
二、受票方继续使用【增值税发票综合服务平台】，由开票方在电子发票服务平台填开并上传《确认单》，经受票方在增值税发票综合服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字全电发票或红字纸质发票。
确认操作如下：
（1）在菜单中依次选择【发票管理】—【红字申请确认】，进入如下界面。

（2）选择“待确认”，根据发票信息输入发票号码和销方识别号，点击【查询】。

（3）查询结果显示如下图所示：

（4）向右拖动滑动条，点击【操作】。

（5）弹出窗口，如下图所示：

（6）在弹出窗口中查看红字发票信息确认单的数据是否正确，向下滑动竖型条，进入界面。

（7）核对无误后点击【同意】按钮。

三、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：



小编也给大家整理了关于发票红冲的表格，可以辅助大家记忆哦！


注意！数电纸票可以作废











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24个发票风险点，企业抓紧自查！
1、是否存在,虚开发票的情况
2、是否存在,发票税率税率开错
3、是否存在,未按照规定开具合格的发票
4、是否存在,随意作废开具的发票
5、是否存在,疫情期间免税发票开具错误
6、是否存在,发票清单开具错误
7、是否存在,购销不匹配、进销项明显异常
8、是否存在,取得税收洼地发票过多
9、是否存在,企业之间环开，对开发票
10、是否存在,经常凌晨开具发票
11、是否存在,金额全部顶格开票
12、是否存在,取得白条入账等以其他凭证代替发票使用
13、是否存在,业务真实发生但没有取得发票找发票来冲抵
14、是否存在,企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找发票来抵税
15、是否存在,股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避
16、是否存,在农产品发票没办法提供自产还是非自产证明材料
17、是否存在,取得大额费用支出发票证据链不充分
18、是否存在,舍近求远开票，或者属于货物来源地预警
19、是否存在,从自然人处取得大量或大额代开普票
20、是否存在,取得的发票一直未付款或者大额现金支付
21、是否存在,在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票
22、是否存在,开票金额快达到免征额临界点的时候,经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常
23、是否存在,新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人 或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等
24、是否存在,利用小规模纳税人增值税月15万元(或季30万元)的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得
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