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为什么企业不愿意开专票,只开普票?这是我见过最好的回 ...
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为什么企业不愿意开专票,只开普票?这是我见过最好的回答!
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李威03
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2024-2-18 10:36:30
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工作中,你是否遇到过这种情况:
一提开专票对方就不乐意,这是为啥呢?
0
1
小规模纳税人为什么不愿意开专票?
因为企业要享受免税优惠。
财政部
国家税务总局公告2023年第1号
和财政部 税务总局公告2023年第19号规定:
《增值税暂行条例》第二十一条规定:
对小规模纳税人来说,开具专票并不能享受免税优惠,上述免增值税的政策只适用于开具普票的时候。
另外,小规模纳税人享受免税优惠对销售额是有要求的,若新增一笔收入必须开具专用发票,不仅这笔收入不能享受免税优惠,同时还会使销售额上升超过免税的标准,占用免税额度。
因为,“销售额”不分开普票还是专票,或是未开票,都算销售额:
当期销售额
=
开票收入(自开和代开)
+
未开票收入
+
纳税检查调整收入
。
举个例子:
梅松公司是小规模纳税人,按季度申报增值税。2023年第二季度销售货物合计收入25万元,其中自开普通发票15万元,自开专票销售额10万元。
问:梅松公司二季度需要缴纳的增值税是多少?
很多新手会计乍一看25万,没有到30万的限制,就直接认为是不用缴增值税。然而现实却是:无论代开或自开的增值税专用发票,都需要缴纳增值税及附加的。
梅松公司二季度需要缴纳增值税10*3%=0.3万元。
因此小规模纳税人一旦开具了专票,不仅不能享受增值税的免税优惠,而且开具的专票还要占用开具普票的免税额度,谁会愿意开呢?
02
一般纳税人为什么不愿意开具专票?
有的粉丝对这个问题也是很疑惑:
一般纳税人开专票不是应该的吗?怎么会不愿意开呢?
其实一般纳税人也是要享受免税优惠的。
《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》(
财税〔2007〕127号
)规定:
也就是说,一般纳税人要想享受增值税的免税优惠,不能开具专票,也不能部分开具专票,部分开具普票。一旦开具了专票就意味着放弃了免税权,按照正常适用税率缴纳增值税。
就比如之前国家税务总局曾出台过一项一般纳税人的免税政策:“
对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税
。”(注:该政策执行到2022年12月31日,目前无延期文件)
案例解析:
梅松公司是增值税一般纳税人,从事公共交通运输服务,公司当月收入900万元,对于当月发生的收入900万元可以全部选择免税,也可以全部选择不免税开具专用发票。不允许900万元收入,其中450万元选择不免税开具专用发票,450万元开具免税普通发票。
也就是说,如果提供免税服务,又要开增值税专用发票的话,则需要放弃免税。
梅松公司如果非要给客户开专用发票,就只能选择放弃免税政策。
根据《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则
》(
财政部 国家税务总局第50号令
)第三十六条规定:
一旦放弃了免税,36个月内不能再重新享受,企业还会想这么干吗?
03
对方不愿意开专票,
如何解决?
有些销售方企业只愿开普通发票,排斥开专票,其实也迫不得已。但是对于(属于一般纳税人)的购买方来讲,只有获得增值税专用发票,才能抵扣进项税。
那么,有没有两全其美的方法呢?
在实务中,可以通过双方的协商确定价格,在开具普票享受免税优惠的同时,降低销售价格,达到双赢的目的。
举个例子
:
小规模纳税人A满足季度销售额30万元免税的条件。销售甲商品给一般纳税人B,每件103元。
我们先来分析一下开普票和开专票,A、B两公司的具体情况:
均衡利弊之后,采用下述的方法,双方则都能满意:
04
哪些情形不得开具专票?
虽然公司可以和对方协商开具专票,但有些情况下是不能开具专票的,给大家准备了一张导图:
来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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