增值税异常扣税凭证未进行进项税额转出被处罚！

进出口税收

国家税务总局黔南布依族苗族自治州税务局第三稽查局税务处理决定书
来源：黔南州税务局 2024年02月01日
国家税务总局黔南布依族苗族自治州税务局第三稽查局
税务处理决定书
黔南税三稽处〔2024〕2号
贵州梓X商贸有限公司：
我局从2022年11月17日至2023年11月10日对你单位2022年1月1日至2022年6月30日涉税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实
（一）检查发现你单位2022年4月取得增值税异常扣税凭证未进行进项税额转出
2022年4月13日国家税务总局瓮安县税务局第二税务分局收到异地协作平台国家税务总局深圳市福田区税务局沙头税务所推送信息，贵州梓丞商贸有限公司1月份取得深圳市攀熙实业有限公司开具的8份增值税专用发票涉及进项税额为101,312.56元（2022年1月份已申报抵扣）为异常扣税凭证。该部分税款101,312.56元已通知你单位做转出处理，但你单位法定代表人葛登明未配合，故此部分进项税额未做转出处理。
根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第三条第一款规定：“增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:(一)尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。”对你单位2022年1月取得的增值税异常抵扣凭证作进项税额转出处理，补缴相应的增值税101,312.56元。
根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第一条、第二条、第四条；《征收教育费附加的暂行规定》（国发〔1986〕50号文件）第二条、第三条、《贵州省教育经费筹措管理办法》第七条、第九条；《贵州省财政厅国家税务总局贵州省税务局关于进一步实施“六税两费”减免政策的通知》（黔财税〔2022〕8号）之规定，纳税人享受“六税两费”减半征收税收优惠政策后，补缴少缴的城市维护建设税2,532.81元、教育费附加1,519.69元、地方教育附加1,013.13元。
（二）检查发现你单位2022年2月签订购销合同未缴纳印花税
你单位2022年2月签订购销合同金额2,000,000.00元，未申报缴纳印花税。《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）：“第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”“第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。”“附件：印花税税目税率表 购销合同，按购销金额0.3‰贴花。”你单位享受“六税两费”减半征收税收优惠政策后，应补缴印花税300.00元。
根据《贵州省财政厅国家税务总局贵州省税务局关于进一步实施“六税两费”减免政策的通知》（黔财税〔2022〕8号）“一、对增值税小规模纳税人继续按50%的税额减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（简称“六税两费”）；同时，将小型微利企业和个体工商户纳入政策适用范围，即按50%的税额减征“六税两费”。三、本通知执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”
二、处理决定及依据
（一）根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第三条规定，对你单位2022年1月取得异常抵扣凭证未转出的增值税进项税额101,312.56元作进项转出处理。
（二）根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十二条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第七十五条规定，追缴你单位2022年1月增值税进项转出后少缴的增值税101,312.56元、城市维护建设税2,532.81元、2022年2月印花税300.00元，并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（三）根据《贵州省教育经费筹措管理办法》（贵州省人民政府令第145号）第九条、第十四条的规定，追缴少缴的教育费附加1,519.69元、地方教育附加1,013.13元，并按日加收万分之五的滞纳金。
限你单位自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局瓮安县税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你单位若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局黔南州税务局申请行政复议。
国家税务总局黔南布依族苗族自治州税务局第三稽查局
2024年1月23日

来源：黔南州税务局 税乎网
  


出口退税实务操作问题解答宝典《出口退税365问》：
2023年9月第16版，398元/本。
加老王微信购买：qdlaoshiren2、qdlaoshiren1、qdlaoshiren；网上唯一店铺淘宝：进出口财税通。谨防上当受骗（注意：有人买的出口退税365问被骗了！）
出口退税实务问题解答手册《出口退税365问+》，选取广大出口企业在出口退税实务操作中遇到的及老王在为各进出口财务人员解答问题时经常被问到的实务问题进行解答，受到广大税务系统和出口企业财务人员的好评。本次第16版（2023年9月）依照最新政策及金税四期背景，共560个疑难问题解答，总有你在实务操作中遇到但却解决不了或疑惑重重的，那么就请看出口退税实务问题解答宝典《出口退税365问+》，一书在手退税无忧！企业、税局退税的好帮手！最快捷的出口退税学习手段！560个问题目录链接：《出口退税365问+》2023年9月第16版来了！

进出口会计实务操作、出口退税操作视频课件：
进出口会计实务操作和出口退税视频课件一年期会员2999元、五年期会员4799元、永久会员24999元。会员期间免费更新课件及享受咨询指导答疑服务、享受会员直播课；并赠送老王原创的价值398元的出口退税疑难问题解答《出口退税365问》。2999元课件是一年会员待遇，一年内享受课件更新和直播课，一年后自行选择续费600元/年并享受会员待遇；永久会员永久不再续费，永久享受会员待遇并享受直播课回放及终身会员专题课程。原已购买出口退税365问的，再购买课件时购书费用可以从课件中抵减。
课件大纲：出口退税/进出口会计实务会员视频课程
学员反馈：进出口会计实务课程学员反馈

课程涵盖：
外汇政策及应用服务平台操作讲解
电子口岸操作讲解、无纸化通关操作
贸易方式讲解及风险规避
成交方式讲解及风险规避
结算方式讲解及风险规避
离岸公司讲解及实务合规操作
一般纳税人增值税申报表填列讲解
进出口业务会计实务讲解
进出口贸易风险讲解
出口退税政策精讲
新出口退税申报系统操作讲解(离线版、在线版、单一窗口版)
进出口企业资质办理
跨境人民币操作讲解
跨境电商政策讲解
海关特殊区域讲解
进出口疑难点讲解
新版报关单讲解
外贸综合服务企业业务模式讲解
每月享受专属会员直播课

扫码加老王个人微信：qdlaoshiren2

扫码加公众号：进出口财税通