年终奖选择单独计税or合并计税？举例说明！

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根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），居民个人2027年12月31日之前取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。
最近
许多小伙伴已经拿到年终奖
年终奖如何选择计税方式？
是选择单独计税
还是和综合所得一起计税呢？
建议您根据自身情况进行选择！
今天带您通过两个例子来看一下吧！


例1

老王全年工资300000元，年底奖金24000元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共44000元。
选择一
将24000元奖金和300000元工资合并计税。

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度综合所得应纳税额为27080元。
选择二
将24000元奖金单独计税。

1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用24000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额2000元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=24000×3%-0=720元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元

3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出老王的全年实际应纳税额为22280+720=23000元。
总结
两种方式下，税额相差4080元，老王选择单独计税更划算。

例2

小张全年工资130000元，年底奖金60000元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共40000元。
选择一
将60000元奖金和130000元工资合并计税。

根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小张的年度综合所得应纳税额为6480元。
选择二
将60000元奖金单独计税。

1.计算该笔奖金单独计税的应纳税额
在计算税款时，用60000元奖金除以12个月得出全月应纳税所得额5000元；
参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，速算扣除数210；
根据公式“应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”
即该笔奖金单独计税的应纳税额=60000×10%-210=5790元。

2.计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额
在年度汇算清缴申报时，全年一次性奖金单独计税；
除该笔奖金以外，其他综合所得收入进行年度汇算申报；
根据公式“年度综合所得应纳税额=（累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数”
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元

3.计算全年实际应纳税额
根据以上两步计算结果，加总得出小张的全年实际应纳税额为900+5790=6690元。
总结
两种方式下，税额相差210元，小张选择合并计税更划算。
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来源 | 中国税务报微信公众号、上海税务微信公众号
审核 | 国家税务总局武汉市税务局个人所得税处
编辑设计 | 武汉税务