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江苏政策君

1

问：个人转让其购买的住房，增值税税率是多少？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
2

问：个人将住房无偿赠与子女是否需要缴纳增值税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定，一、下列项目免征增值税
（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
3

问：外籍个人是否适用财税〔2016〕36号文附件3第五条的个人转让住房的免税规定？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，其中，个人，是指个体工商户和其他个人。
同时财税〔2016〕36号文规定，个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
从上述政策规定上看，“个人”并没有将外籍个人排除在外，因此，外籍个人销售境内购买满2年的住房可以按规定适用上述免征增值税政策。
4

问：个人购买住房，契税是否有优惠？
答：根据《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定，自2016年2月22日起，（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

5

问：根据《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）文件，对个人购买住房，符合一定条件的可以享受契税优惠政策。该优惠政策中的个人是否包括外籍个人？
答：根据《中华人民共和国契税法》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。其中，税法所称个人对国籍没有具体限制规定，应包括中国大陆居民、港澳台居民、外籍人员等。相应的，《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）规定的个人购买家庭唯一住房和第二套改善性住房契税优惠政策中，对享受优惠的个人也没有具体限制规定，应包括中国大陆居民、港澳台居民、外籍人员等。

6

问：个人在房产证上换成配偶的名字，是否需要缴纳契税？
答：根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）第六条的规定，有下列情形之一的，免征契税：（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属。
根据《财政部 税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部 税务总局公告2021年第29号）第一条规定：夫妻因离婚分割共同财产发生土地、房屋权属变更的，免征契税。
来源：江苏税务12366


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