五个问题带你了解公益性捐赠税前扣除

Marylouyan

申税小微，我们企业是做服装的，想捐赠一些御寒保暖装备到灾区，这个能不能在企业所得税税前扣除？

给企业的爱心点赞。根据现行税收政策，企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。

那你再给我详细讲讲呗？

今天，申税小微就一起聊一聊，公益性捐赠税前扣除那些事儿吧！

什么是公益性捐赠？
具体范围包含哪些？
01
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十一条规定，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
02
根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）第三条规定，本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；


教育、科学、文化、卫生、体育事业；


环境保护、社会公共设施建设；


促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。


捐赠支出都可以税前扣除吗？
不得扣除

限额扣除

全额扣除


如何区分公益性捐赠
和非公益性捐赠？
公益性捐赠支出


非公益性捐赠支出




公益性捐赠支出税前扣
除需要哪些凭证？

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。
企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。


公益性捐赠非货币性资产
的价值如何确认？

来源：上海税务，供稿：颜洁