税问我答｜销售自己使用过的固定资产，如何填写增值税申报表？

山西政策君

Q＆A
税问我答

问：销售自己使用过的固定资产，如何填写增值税申报表？
答：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，符合相关规定的，可以选择适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的优惠政策，举例说明增值税申报表填写方法：
例如：一般纳税人A公司销售购进的设备取得含税销售额103000元，符合简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的政策，并开具了3%的增值税普通发票，填表如下：（不考虑其他情况）
第一步，将价款按3%征收率换算为不含税销售额，税款填写至附表一第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）。

第二步，《增值税减免税申报明细表》减税项目中减免代码选择0001129924，第2列至第4列填写减免的1%的税额，如下表：

第三步，增值税主表5栏填写简易计税销售额，21栏填写应纳税额，23栏填写1%的减征额，24栏填写应纳税额合计，填写完附表一及减免税明细表，系统会自动生成主表中的数据，如下表：