国际税收资讯 第266期

天竺语税

作者：朱妍
1
Russia
俄罗斯财政部：经济特区居民对外供货也可享受企业所得税减征优惠（企业所得税）


俄罗斯财政部（MoF）明确表示，地区当局可以为经济特区（SEZ）居民设定较低的企业所得税税率（上缴到地方预算）。
该较低的税率仅适用于在经济特区境内进行的活动，但须单独核算已收到（已发生）的收入（费用）。
经济特区居民从其他活动中获得的收入按标准企业所得税税率征税（17%上缴地区预算，3%上缴联邦预算）。
虽然，商品制造本身并不被视为一项单独的活动。但是，如果经济特区居民生产商品并在经济特区境外销售，则该类活动的所得仍可享受企业所得税税率的减免。同时，纳税人不得采取与此类供应有关的额外行动（如售前准备）。
财政部于2023年12月18日发布第03-03-06/1/102236号指导函。
（消息来源：IBFD 2023.12.22）


2
Gibraltar

直布罗陀将引入支柱二合格国内最低补足税规则（支柱二）

  


2023年12月19日，直布罗陀政府在一份新闻稿中宣布，将根据OECD《示范规则》，引入支柱二合格国内最低补足税规则（QDMTT），适用于2023年12月31日或之后开始的财年。
该规则适用于，跨国集团在过去4个财年中至少有2个财年的合并财务报表中年收入为7.5亿欧元或以上的最终母公司实体。如果最终母公司实体所在的税收管辖区已采用支柱二规则，则QDMTT适用于这些集团的子公司和常设机构。
这标志着支柱二分两个阶段实施中的初始阶段。正如2023/24年度预算所公布的，全面实施计划将从2024年12月31日之后的财年开始。
据官方消息，QDMTT将与OECD在2023年12月31日前发布的《示范规则》、评注和其他相关指南保持一致。目的在于减少解释不规范和税收管辖权不匹配，确保QDMTT与全球其他国家采用的支柱二规则保持一致。
OECD秘书处已就该提案进行了协商，并对直布罗陀采取的方案表示欢迎。随着直布罗陀执行工作的持续进行，将与支柱二专家组进一步协商。
注：1欧元≈1.0985美元


（消息来源：IBFD 2023.12.20）

3
Greece
希腊引入职业保险基金福利累进税制（其他）


希腊已颁布立法，对职业保险基金提供的福利实行累进税制。
以下是对职业保险基金福利的预期税收情况：

• 保险年限为5年以内的，分期缴纳税率为10%，一次性缴纳税率为20%；
  
  
• 保险年限为5年以上至10年的，分期缴纳税率为7.5%，一次性缴纳税率为15%；
  
  
• 保险年限为10年以上至20年的，分期缴纳税率为5%，一次性缴纳税率为10%；以及
  
  
• 保险年限为超过20年的，分期缴纳税率为2.5%，一次性缴纳税率为5%。
  
  

上述情况下，如果受益人从其个人账户中提取了提前提款金额，上述系数将增加50%。

（消息来源：IBFD 2023.12.22）

4
Switzerland
瑞士联邦委员会批准《跨国集团最低税条例》，从2024年起实施国内补足税（支柱二）


2023年12月22日，瑞士联邦委员会决定加入经济合作与发展组织/ 20国集团（OECD/G20）跨国集团（MNEs）最低税改革框架内，从2024年1月1日起开始在瑞士征收国内补足税。瑞士联邦委员会认为，这将防止瑞士的税基被其他国家所侵蚀。联邦委员会稍后将决定OECD/G20监管框架的其他要素。
根据《跨国集团最低税法案》，最低税率将以国内补足税的形式实施。通过这项补足税，瑞士将确保营业额超过7.5亿欧元的跨国企业在国内的企业最低税率为15%。
此外，联邦委员会决定在最初阶段避免适用IIR和UTPR下的国际补足税规则。联邦委员会将继续监测国际事态发展，如果事实证明有必要实施国际补足税来维护瑞士的利益，再决定是否实施该规则。
注：1欧元≈1.0868美元

（消息来源：IBFD 2023.12.22）

5
Ireland
爱尔兰将通用社会税率降至4%（其他）

爱尔兰税务局发布了最新的《税收与关税手册—通用社会税》，确认自2024年1月1日起将该国的通用社会税率从4.5%降至4%。
此外，更新指南还确认：(i) 将2024年适用2%的通用社会税率纳税上限提高至25,760欧元；(ii) 将对医疗卡持有者的通用社会税率减免优惠延长两年至2025年，随后再开展政策评估。
该指南还规定，自2024年1月1日起，因行使、转让或解除股份收购权而实现的收益将被视为名义付款，雇主将通过PAYE系统缴纳通用社会税。
上述变化符合《2023年财政法案》。

（消息来源：IBFD 2023.12.27）

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