“税收服务‘一带一路’ 助力高质量发展”专题（六）——美国篇

广东政策君

编者按
为高质量服务共建“一带一路”，持续优化税收营商环境，依托广东省税务“税路通·粤通四海”品牌，本期继续推出“税收服务‘一带一路’ 助力高质量发展”专题系列推文——美国篇，通过介绍我市“走出去”企业所在投资国家（地区）投资税收指南，帮助企业更好地了解投资地的政治、经济、人文环境、特别是税收合规要求，避免境外投资风险。

本期就请大家跟着我们
一起使用税收指南了解美国税制

美国--主要税制概况
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基本情况

美国本土位于北美洲中部，东临大西洋，西临太平洋，北面是加拿大，南部与墨西哥及墨西哥湾接壤。领土还包括北美洲北部的阿拉斯加和太平洋中部的夏威夷群岛。美国共分50个州和1个特区（哥伦比亚特区，首都华盛顿所在地），5个自治领地。5个自治领地里，联邦领地包括波多黎各和北马里亚纳；海外领地包括关岛、美属萨摩亚、美属维尔京群岛等。美国的政体是共和制，实行三权分立的政治制度，立法权、司法权和行政权相互独立、互相制衡。美国财政部、美国商务部、美联储是美国联邦政府几大主要经济部门。美国具有高度发达的现代市场经济，有较为完善的经济调控体制，其劳动生产率、国内生产总值和对外贸易额均居世界首位。美国是世界上规模最大和最发达的经济体，具有优越的投资环境。
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基本税制情况
美国现行税制体系与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成。美国联邦税以个人所得税和企业所得税为其主要收入来源，州税以销售与使用税为其主要收入来源，地方税以财产税为其主要收入来源。
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税种概况
美国的现行税制，是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。主要包括：企业所得税、个人所得税、销售与使用税以及关税、财产税、消费税、印花税以及其他地方税等。其中，企业所得税与个人所得税不仅是美国税制中的主要税种，也是与赴美投资关系最为密切的税种。
美国主要税制体系如下表所示：



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税收协定/安排情况
中国和美国税收协定于1984 年签订，两地以签署议定书的形式对税收安排进行过多次修订，共形成五份文件，构成了中美税收协定的规范总体，不仅包括实体性税收规范，而且包括程序性税收规范。




注：以上内容主要摘编于国家税务总局发布的《中国居民赴美国投资税收指南》，仅供参考，具体涉税问题请咨询主管税务机关。
可扫描下方的二维码，查看国家税务总局发布的《中国居民赴美国投资税收指南》和商务部发布的《对外投资合作国别（地区）指南——美国》。

《中国居民赴美国投资税收指南》

《对外投资合作国别（地区）指南——美国》
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  来源：国家税务总局揭阳市税务局
供稿：揭阳市税务局个人所得税科
  普宁市税务局税政一股
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）