小微企业和个体工商户，这些税费优惠政策请查收（第六期）

山西政策君

第六期
小微企业和个体工商户
这些税费优惠政策请查收



为深入落实党中央、国务院决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，根据财政部、国家税务总局联合发布的《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引》，我们选择了部分常用的税费优惠政策，分期介绍，帮助纳税人缴费人知政策懂政策，及时享受政策红利。
金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策
案例



我企业是微型企业，2023年5月与乙银行签订了借款合同，借款10万元，期限一年，年利率4%。我企业、乙银行是否都可以享受免征借款合同印花税优惠？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。因此，你企业、乙银行申报该笔借款合同印花税时，均可享受免征印花税优惠。


政策要点
1.享受主体
金融机构和小型企业、微型企业
2.优惠内容
2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
3.享受条件
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
4.享受方式
纳税人享受印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。
5.政策依据
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号）
《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(2022年第22号）
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(2023年第13号）
《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》(2022年第14号）

来源：阳泉税务