国际税收资讯 第265期

天竺语税

作者：柯徐雨珩
1
America
美国财政部和国税局关于公司替代性最低税发布额外临时指南（企业所得税）


美国财政部和国税局发布了关于根据《通胀削减法案》颁布的新公司替代性最低税（CAMT）额外的临时指南，（见拜登签署《通胀削减法案》，规定15%的公司最低税及相关税收措施（2022年8月17日））。
新公司替代性最低税确保某些公司在2022年12月31日之后的纳税年度内为其收入支付最低税额，包括通过平均年度调整财务报表收入（AFSI）测试的外资跨国集团的美国成员。该政策要求外国母公司的跨国集团在全球的总平均调整后收入必须超过10亿美元，在美国境内必须超过1亿美元。
新指南于2023年12月15日发布，规定了当一家受控外国公司（CFC）向另一家受控外国公司的美国股东支付股息时，确定美国股东的平均年度调整财务报表收入的规则。此外，该指南修改并明确了2023-64号通知（见国税局发布关于新公司替代性最低税的附加指南（2023年9月14日））中关于新公司替代性最低税在任何纳税年度提交集团合并申报的适用规则。
公告2024-10还指出，财政部和国税局将出台与临时指南意见一致的细则。财政部和国税局在2024年1月15日之前征求公众对临时指南的书面意见。
对于拟出台法规在《联邦公报》上公布之日或之前结束的纳税年度，以及在2024年1月1日之前开始的任何纳税年度，纳税人可以遵照此临时指南执行。
（消息来源：IBFD 2023.12.19）


2
Russia
财政部明确非居民企业在俄罗斯境外从事运输服务的收入不征税（企业所得税）
  


俄罗斯财政部（MoF）明确表示，非居民企业从国际运输中获得的收入（包括运输过程中产生的滞期费和其他费用）在俄罗斯应缴纳企业所得税。
财政部指出，《税法》第309条第1款第（8）项将“国际运输”定义为通过海运、内河或飞机、机动车辆或铁路进行的运输（仅在俄罗斯境外的地点之间进行运输的情况除外）。
因此，就《税法》而言，非居民仅在俄罗斯境外地点之间进行的运输不被视为国际运输。非居民法人实体从此类服务中获得的收入不被视为来自俄罗斯的收入，也不应征税。
财政部于2023年12月13日发布第03-08-05/108523号指导函。
（消息来源：IBFD 2023.12.19）

3
European Unioin
欧盟委员会通过温室气体排放配额拍卖规则（其他）


2023年12月20日，《欧盟官方公报》发布了第2023/2830号授权条例，该条例对《温室气体排放配额指令》（ETS）（2003/87）进行了补充，规定了温室气体排放配额拍卖的时间、管理和其他方面的规则。
《欧盟排放交易计划》（EU ETS）规定了到2030年比1990年至少净减排 55%的目标（请参见2023年5月16日新闻《欧洲议会和欧盟理事会公布欧盟绿色交易法律法案》）。
有鉴于此，考虑到排放配额自2012年起已根据第1031/2010号条例进行拍卖，且需要新的规则来确定温室气体排放配额拍卖的时间、管理和其他方面，为了在 EU ETS 中引入新规定，授权法规废除了第1031/2010号法规。这些规定包括欧盟排放交易计划扩展至海上运输，以及为建筑物、道路运输和现有排放交易计划未涵盖的工业活动引入新的单独排放交易计划。该授权条例还通过了必要的条款，以实施恢复和复原基金、社会气候基金和创新基金拍卖配额的变化。此外，《授权条例》还规定了拍卖平台和配额二级市场的运作规则。
该《委托管理条例》于2023年12月21日（在《欧盟官方公报》上公布的翌日）生效，对所有欧盟成员国具有全面约束力和直接适用性。
（消息来源：IBFD 2023.12.20）

4
Bermuda
百慕大修订《投资商业法》（其他）


2023年12月15日，百慕大议会批准了《2023年投资商业修正法案》，允许对域内相关商业标准进行重大修改。
关键变化包括删除“不可登记人员”的重复定义，废除第13D条，明确适用第13（1）（b）条相关规定，并引入与财务报告和审计标准有关的新规定。
此外，百慕大金融管理局拥有进行调查，延长禁令，并修订公认投资交易所、清算所条款的职能。管理局还可以自行发布成员保护和金融稳定的指示，并对违规行为进行民事处罚。
修正案还涉及各种行政程序事项，如相关资质文书、官员任免、管理局信息对接、警告和决定通知以及违规行为声明发布等问题。
此外，修正案规定了新增控制权的披露，对控制权人、股票销售的限制，及违反相关规定的后果。
（消息来源：IBFD.2023.12.21）

5
Belgium
比利时颁布实施最低税指令的法律（支柱二）

2023年12月28日，比利时颁布了实施最低税指令（2022/2523）的法律（指令）。该法自2023年12月31日起生效。
议会于2023年12月14日批准了该法律（请参见2023年12月15日新闻《全球最低税实施法案》）。
简而言之，该指令旨在确保欧盟跨国集团的全球最低税收水平（15%）。将其转化为国内法律的截止日期是2023年12月31日。
注：欧盟理事会于12月15日通过的最低税指令 (2022/2523)（参见理事会正式通过最低税指令（2022年12月16日））旨在实施支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）解决数字经济税收挑战的两大支柱方法的规则，由经济合作与发展组织 (OECD)/G20 包容性框架成员于2021年10月达成一致（请参见2021年10月11日新闻《包容性框架的绝大多数会员签署具有里程碑意义的全球税收改革》。
（消息来源：IBFD 2023.12.28）

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