税种2022系列：我国城市维护建设税收入规模与地区分布！

李威03

2022年我国城市维护建设税入规模与地区分布
（第2092期）
一、城市维护建设税概况
城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。主要特点：一是税款专款专用，具有受益税性质。城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设，就是一种具有受益税性质的税种。二是城建税属于一种附加税。城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。三是城建税根据城建规模设计税率。一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。这种根据城镇规模不同。差别设置税率的办法，较好地照顾了城市建设的不同需要。四是城建税征收范围较广。鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上讲，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。这也就等于说，除了减免税等特殊情况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人都要缴纳城市维护建设税。
二、历年我国城市维护建设税收入规模及占比
（一）2003—2022年我国城市维护建设税收入规模及占比
整体来看，2003年—2022年，我国城市维护建设税收入规模以及占全国税收收入的比重均在波动中呈上升趋势。从城市维护建设税收入规模来看，从2003年的550.0亿元增长到2022年的5075.3亿元，2022年的收入规模是2003年的9.23倍。具体来看，2003年—2018年，我国城市维护建设税不断增长，其中，2007年收入规模突破1000亿元；2011年收入规模突破2000亿元，达到2779.3亿元；2013年城市维护建设税收入规模突破3000亿元，达到3125.6亿元；2016年，我国城建税收入突破至4033.6亿元。2019年—2020年，我国城市维护建设税呈现下降趋势，从2018年的4840.0亿元降低至2020年的4607.6亿元。2021年，我国城市维护建设税收入创新高，达到5217.0亿元。2022年，我国城市维护建设税收入又有所降低，相比2021年降低141.7亿元。从2003年—2022年我国城市维护建设税占全国税收收入的比重来看，从2003年的2.7%增长到2022年的3.0%，20年间我国城市维护建设税的平均占比为2.9%。具体地，2003年—2010年，我国城市维护建设税收入占全国税收收入的比重在2.7%的水平上左右波动。2011年，我国城市维护建设税收入占比突破3%，达到3.1%。2011年—2022年，我国城市维护建设税占全国税收收入的比重基本保持不变，在3.0%的水平上波动（见图1）。

  图1：2003年—2022年我国城市维护建设税收入规模及占比
（二）2022年全国31个省（市、区）城市维护建设税收入规模及占比
从2022年各省份城市维护建设税收入规模及占比来看，广东省城建税收入规模最高，西藏最低，云南城市维护建设税占本省税收收入的比重最高，内蒙古占比最低。从收入规模来看，全国31个省份仅广东省的城市维护建设税收入规模突破500亿元，达到559.0亿元，稳居全国第一位。江苏省和浙江省的城市维护建设税收入规模均超过400亿元，分别为433.9亿元和416.1亿元。上海和山东的收入规模在300亿元—400亿元之间；北京和四川的城市维护建设税收入规模在200亿元—300亿元之间。湖北、安徽、河南、陕西、湖南、河北、江西、云南、福建、辽宁和山西这11个省份的城建税规模均在100亿元—200亿元之间；天津、贵州、内蒙古、重庆、广西、新疆、吉林、黑龙江、甘肃、海南、宁夏、青海和西藏等12个地区的城建税规模在10亿元—100亿元之间。从各个省份城市维护建设税占本省税收收入的比重来看，云南和吉林排在前两位，北京、山西和内蒙古排在最后。云南和吉林的城建税占税收收入的比重均在10%之上，分别为10.7%和10.2%；西藏和贵州紧随其后，分别为9.5%和9.2%；广西、甘肃、江西、湖北、辽宁、安徽、湖南、黑龙江、天津、宁夏、重庆和青海这12个地区的占比均在全国平均占比（6.9%）之上；其余地区城市维护建设税占比均低于全国平均水平，其中，最低的三位分别是北京、山西和内蒙古，城市维护建设税占税收收入的比重分别为4.5%、4.5%和4.2%（见图2）。


图2：2022年全国31个省份城市维护建设税收入规模及占比
三、2013年—2022年城市维护建设税收入规模地区分布及占比
华北地区：北京、天津、河北、山西、内蒙古；东北地区：辽宁、吉林、黑龙江；华东地区：上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东；中南地区：河南、湖北、湖南、广东、广西、海南；西南地区：重庆、四川、贵州、云南、西藏；西北地区：陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆。
（一）华北地区
2013年—2022年，华北地区城市维护建设税收入规模在波动中呈增长趋势，华北地区城建税收入规模占整个华北地区全部税收收入的比重，以及占全国税收收入的比重均呈降低趋势。从华北地区城市维护建设税收入规模来看，从2013年的502.9亿元增长至2022年的663.3亿元。其中，2013年—2018年，连续六年增长，于2018年整个华北地区城建税规模突破600亿元，达到658.8亿元；2019年—2020年，华北地区城建税规模有所回落，于2020年降低至595.1亿元；2021年，收入规模虽未突破700亿元，但达到了十年间的最大规模682.8亿元；2022年城建税收入规模又降低到663.3亿元。从华北地区城建税占整个华北地区税收收入的比重以及占全国税收收入的比重来看，均呈下降趋势，占华北地区全部税收收入的比重从2013年的5.6%降至2022年的5.0%，十年间平均占比为5.2%；华北地区占全国税收收入的比重从2013年的0.46%降低至2022年的0.40%，十年间平均占比为0.41%（见图3）。

  图3：2013年—2022年华北地区城建税收入规模及占比情况
（二）东北地区
2013年—2022年，东北地区城市维护建设税收入规模在波动中呈降低趋势，占东北地区全部税收收入的比重整体上呈增长趋势，占全国税收收入的比重呈不断降低趋势。从税收收入规模来看，2018年东北地区的城市维护建设税收入规模最高，达到275.5亿元。2017年、2021年和2019年的城建税规模均在250亿元—255亿元之间；2013年和2016年的城市维护建设税收入规模在240亿元—250亿元之间；其余年份东北地区城市维护建设税收入规模均在230亿元—240亿元之间。从城建税收入占整个东北地区全部税收收入的比重来看，从2013年的5.7%增长到2022年的7.8%，其中，2013年—2016年城建税占比在不断提升，2017年降低了0.1个百分点，但占比均在7%之上，2018年又恢复到7.2%的占比水平；2019年—2021年，占比水平均在7%左右波动，2022年，东北地区城建税占东北地区税收收入的比重达到空前的7.8%，为十年间最高占比。从东北地区城建税占全国税收收入的比重来看，从2013年的0.22%降低至2022年的0.14%，连续十年该占比均在不断降低（见图4）。

  图4：2013年—2022年东北地区城建税收入规模及占比情况
（三）华东地区
华东地区城市维护建设税收入水平较高，2013年—2022年，城建税收入规模均在1000亿元之上，占整个华东地区税收收入的比重也呈上升趋势，占全国税收收入的比重均在1%之上。具体地，从城建税收入规模来看，2013年—2018年，华东地区城建税收入不断提升，从2013年的1195.7亿元提升到2018年的1801.5亿元；在2019年—2020年出现小幅度回落之后，在2021年达到了十年间的最高收入规模1979.0亿元；2022年华东地区城建税的收入规模为1946.0亿元。从城建税收入占华东地区税收收入的比重来看，从2013年的5.8%增长到2022年的6.3%，十年间占整个华东地区税收收入的平均比重为5.9%。从华东地区城建税收入规模占全国税收收入的比重来看，从2013年的1.08%提升到2022年的1.17%，十年间华东地区城建税占全国税收收入的平均比重为1.14%（见图5）。

  图5：2013年—2022年华东地区城建税收入规模及占比情况
（四）中南地区
2013年—2022年，中南地区城市维护建设税收入规模整体呈增长趋势，占中南地区与全国税收收入的比重基本保持不变。具体来看，中南地区城建税收入规模从2013年的758.0亿元增长到2022年的1148.1亿元。其中，2013年—2019年，中南地区城建税收入不断增长，于2017年突破1000亿元，达到1083.9亿元，在2019年增长到十年间第一个峰值1186.6亿元；2020年中南地区城建税收入规模略有下降趋势，收入规模降低了58.38亿元；2021年，中南地区城建税达到十年间最高规模，为1261.7亿元，2022年又呈现回落趋势。从中南地区城建税收入规模占中南地区全部税收收入的比重来看，均保持在6.0%—6.5%的占比水平。从中南地区城建税占全国税收收入的比重来看，十年间平均占比为0.73%，仅2013年和2022年的占比水平低于0.7%，均为0.69%，其余年份占比水平均在0.7%之上（见图6）。

  图6：2013年—2022年中南地区城建税收入规模及占比情况
（五）西南地区
整体来看，2013年—2022年，西南地区城建税收入规模以及占西南地区全部税收收入的比重均在波动中呈上升趋势，占全国税收收入的比重基本保持稳定。具体地，西南地区城建税收入规模在2013年—2018年连续增长，于2018年突破500亿元，达到501.4亿元；在2019年和2020年连续两年略有回落之后，于2021年城建税收入规模再创新高，为543.7亿元；2022年相比2021年降低了22.7亿元。从城建税规模占西南地区全部税收收入的比重来看，从2013年的6.5%提升到2022年7.7%。2013年—2019年该占比一直在6%—7%之间上下波动，于2020年突破7%并不断增长，至2022年达到7.7%的占比水平。从西南地区城建税收入占全国税收收入的比重来看，基本保持在0.30%的水平上小幅波动，十年间的平均占比为0.31%（见图7）。

  图7：2013年—2022年西南地区城建税收入规模及占比情况
（六）西北地区
相比其他地区，西北地区历年城建税收入规模处于较低水平，但收入规模整体上呈增长趋势，城建税收入规模占西北地区全部税收收入的比重呈下降趋势，占全国税收收入的比重基本保持不变。从收入规模来看，2013年仅191.6亿元，2014年—2021年，收入水平在200亿元—300亿元之间波动，直至2022年西北地区城建税收入规模才突破300亿元，为300.5亿元。从城建税收入规模占西北地区全部税收收入的比重来看，从2013年的6.6%降至2022年的5.9%，其中，2013年—2021年该占比水平均保持在6%之上，在2022年该占比跌破6%，为5.9%。从占全国税收收入的比重来看，占比水平基本保持不变，十年间的平均占比水平为0.17%（见图8）。

  图8：2013年—2022年西北地区城建税收入规模及占比情况
综合以上分析来看，2003年—2022年，我国城市维护建设税收入规模在波动中增长，这也间接反映我国增值税收入规模与消费税收入规模的变化；从分地区2013年—2022年的城市维护建设税来看，收入规模也在稳步提升，但地区间差异较为显著，反映出我国未来需进一步致力于地区间的均衡与协调发展。
数据资料来源：国家统计局官方网站
作者：杨北斗
指导教师：李永海