【涨知识】印花税热点问题，5个常见误区您了解吗?

上海政策君

今天，申税小微整理了五个印花税的常见误区，财务朋友们一起来了解下吧~

误区一
自然人股权转让受让方或出让方的其中一方缴纳印花税即可。

纠正：
产权转移书据签订双方均应缴纳印花税。
《中华人民共和国印花税法》第一条规定:“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照法律规定缴纳印花税。”


误区二
纳税人在印花税法施行之前签订的应税合同，按新规纳税。

纠正：
《中华人民共和国印花税法》第二十条规定：“本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国暂行条例》同时废止。”
因此，纳税人在2022年7月1日印花税法施行之前签订的应税合同，仍应适用原印花税暂行条例及有关规定。


误区三
书立免税合同不用纳税申报。

纠正：
印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。同时，纳税人应当对印花税优惠事项留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。
因此，纳税人应使用新的《印花税税源明细表》，进行财产行为税综合申报。享受减免税政策的，需要在“减免性质代码和项目名称”栏，选择对应的减免税政策。如下图：



误区四
纳税人必须按季申报印花税。

纠正：
应税合同按季申报缴纳，不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。应税产权转移书据按次申报缴纳，纳税义务频繁发生的，可以选择按季申报缴纳。应税营业账簿按年申报缴纳。
境外单位或者个人的应税凭证按次申报缴纳，纳税人难以在每次书立后申报的，可以选择按年申报缴纳。


误区五
合同履行后，实际结算和合同金额不一致，按照实际结算金额缴纳。

纠正：
应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。
已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

政策依据
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）
3.《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第14号）
4.《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》（国家税务总局上海市税务局公告2022年第3号）
供稿：曹敏、解语