【持续关注】双支柱全球最新动态(周更，2024年1月16日)

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、欧盟、巴巴多斯、巴林、挪威、英国、泽西岛、爱尔兰、希腊和美国等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、全球最低税开始实施啦，可能多收1920亿美元
2、OECD官员表示OECD将发布更广泛的支柱二反滥用规则
3、美国IRS官员表示各国仍在谈判OECD转让定价规则的范围
4、欧盟普通法院驳回Fugro公司对欧盟全球最低税指令的质疑
5、巴巴多斯将于3月发布与GloBE立法模板保持一致的税收改革措施
6、越南财政部将于10月31日之前发布支柱二规则更多细节的法令
7、巴林将引入与全球最低税倡议相一致的公司税制度并于3月提交立法机构
8、挪威国务委员会签署全球最低税法案
9、英国政府不会对全球最低税的修订进行额外评估
10、泽西岛官员表示泽西岛最终确定了支柱二法案草案的设计
11、爱尔兰已颁布包括全球最低税的2023年财政法案(第2号)
12、罗马尼亚已颁布全球最低税立法
13、希腊部长会议审议全球最低税法案
14、英国政府热衷于推进支柱一的实施
15、英国议会下议院图书馆更新了英国数字服务税（DST）研究简报
16、美国财政部官员表示金额B税收确定性是美国的红线

文 章 内 容
1、全球最低税开始实施啦，可能多收1920亿美元

来源：OECD官网
全球最低税（Global Minimum Tax，GMT）标志着国际税务合作领域的一次重大进展，其确保年收入超过7.5亿欧元的跨国企业（MNE）在其运营的任何辖区都至少缴纳15%的有效税率。GMT是由全球反税基侵蚀（GloBE）规则引入的，并构成了双支柱解决方案支柱二的核心部分。2021年10月8日，OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架（BEPS包容性框架）成员中超过135个成员就这项旨在应对经济全球化和数字化挑战的历史性税收协议达成了共识。自那时以来，GMT的实施工作已稳步推进，大约55个辖区已采取措施着手实施，其中，大部分欧盟成员国、韩国、日本以及其他共计超过33个辖区已完成或接近完成国内立法，正式开始适用GMT。
就在2024年1月9日，OECD发布了一份关于《全球最低税及跨国企业（MNE）利润征税》的税收工作报告（以下简称“该报告”）。该报告除了其他内容外，发现GMT预计将使全球公司所得税（CIT）收入每年增加多达1,920亿美元。在发布该报告的同一天，OECD在官方网站上举办了一场网络研讨会，介绍了GMT对经济影响的最新研究。在这场为期90分钟的研讨会中，OECD展示了关于GMT对MNE征税影响的最新研究成果。该分析利用关于MNE全球活动的新颖且独特的数据集，以及对全球低税利润的全面估算，评估了GMT的影响。此外，该分析还扩展了OECD之前的影响评估工作，包括了关于GMT最终设计的修订方法。
思迈特提醒：该报告基于对大型MNE全球活动的全面数据集的评估，得出了GMT对MNE征税影响的四个主要结论：（1)GMT显著降低了转移利润动机；(2)GMT预计将通过减少利润转移和征收补足税，大幅降低全球低税利润；(3)GMT预计将增加CIT收入；(4)GMT预计将缩小各辖区之间的税率差值，并可能对投资配置和MNE活动产生影响。详情敬请关注1月12日TPPERSON分享内容。

2、OECD官员表示OECD将发布更广泛的支柱二反滥用规则

来源：TAXNOTES等
1月11日，OECD税收政策与管理中心高级顾问Jeff Mitchell在哥伦比亚特区律师税务协会举办会议上发表讲话时表示，OECD将很快开始制定更广泛的指南，以应对涉及支柱二GloBE规则的混合套利安排，并可能在今年发布该指南。
Mitchell表示，OECD致力于制定解决利用GloBE规则过渡CbCR安全港的套利计划的指南，也认识到在一般规则中可能需要混合套利指南。OECD想花更多时间来思考所有问题和潜在后果，所以不知道需要多长时间。我不太擅长预测未来，但这是OECD从今年年初开始努力的事情，所以预计今年肯定会有一些东西出来，但无法确定具体时间。
美国财政部税收政策办公室的IsaacWood表示，利益攸关方有一个独特的机会，可以就制定进一步的反套利指南发表意见。我们已经在安全港背景下制定这些规则，我认为，如果有些事情在安全港背景下有效，但如果被纳入完整的GloBE规则，那么提前了解这些规则会很有帮助。我们很想听到这一点，因为我认为，当你谈论安全港背景下的规则与完整的GloBE规则时，可能会有一些不同的政策在起作用。
Mitchell还表示，OECD将继续优先考虑递延所得税的跨境分配和递延所得税负债转回的简化方法。关于其他问题的建议，例如根据美国公认会计准则（GAAP）处理买方的集团内部交易，也是最重要的，OECD将努力在2024年年初完成这些指南。
据Mitchell称，代表们的目标是完成《征管指南》中未解决问题的工作，并启动一些新项目。然而，正试图在工作计划中留出一点余地，以便在发现重要项目时能够立即着手处理。OECD确实有一个计划，今年要做很多征管指南。
思迈特提醒：OECD于2023年12月18日发布了第三套《征管指南》，其中包括对过渡CbCR安全港的适用进行了技术澄清，以解决为“游戏规则”而推销的计划。该指南明确规定，如果成员实体在2022年12月15日之后签订混合套利安排，则不符合安全港资格。该指南还认为，包容性框架可能会发布进一步的澄清，以解决过渡CbCR安全港之外的此类安排。根据第三套《征管指南》，OECD的谈判代表意识到在某些交易中公司通过套利寻求获得CbCR安全港的资格，套利是指利用两种制度之间的差异—在这种情况下，是税收和财务会计处理之间的差异。因此，该指南称，使用这种混合套利安排的企业集团无法获得CbCR安全港。

3、美国IRS官员表示各国仍在谈判OECD转让定价规则的范围

来源：BloombergTAX
1月11日,美国IRS国际分局高级技术审查员Zeb Kelley在2024年华盛顿特区律师税务会议的小组讨论中表示，各国仍在讨论旨在简化某些关联公司交易的流程，确定哪些交易属于OECD转让定价规则的范围。
Kelley表示，备选方案A是美国的首选方法，被认为是更定量的措施；其使用单方面的定价方法，且不包括非分销活动。咨询文件中的备选方案B则包括单独定性范围界定标准，以确定非基础贡献。
Kelley表示，正在讨论的一个想法是备选方案A，其由基于备选方案B的可选附加额外过滤。由于参与OECD谈判的国家之间就金额B的设计存在分歧，因此很难就规则的强制性版本达成共识。可能会想到另一种可能性，即各辖区可选择实施金额B。但是，如果金额B是可选的，那么这似乎提出了一个问题，即金额B是否真的提供了一些人所设想的额外税收确定性。
思迈特提醒：2021年10月8日，超过136个国家/辖区就OECD牵头的国际税收协议达成共识。该协议由两部分组成：MNE剩余利润的重新分配，称为支柱一，以及15%的全球最低税，称为支柱二。支柱一还包括金额B，该措施旨在简化某些营销和分销交易的转让定价方法。转让定价决定了公司如何评估相关实体之间的交易。OECD于2023年7月发布了一份详尽咨询文件，其中列出了两个选项，以确定哪些交易属于金额B范围。根据最新文件发布日程安排，OECD即将于2024年1月30日（周二）发布《支柱一——金额B——BEPS包容性框架》最终版，其内容将纳入2024年版的OECD转让定价指南中。

4、欧盟普通法院驳回Fugro公司对欧盟全球最低税指令的质疑

来源：欧盟普通法院官网
2023年12月15日，欧盟普通法院已发布判决令，涉及在Leidschendam(荷兰)成立的Fugro公司提起的诉讼(T-144/23案件)，该诉讼寻求部分废除欧盟最低税指令，即2022年12月14日的理事会指令(EU)2022/2523，原因是该指令与欧盟批准的海运和吨位税制度之间存在冲突。在2023年12月15日的判决令中，普通法院认为，该诉讼必须被驳回，因为Fugro被认为没有诉讼资格，其不会因海运所得排除而受到该指令的单独影响(关注)。
思迈特提醒：2023年3月15日，Fugro向欧盟普通法院提起诉讼，要求部分废除2022年12月14日通过的《关于确保在欧盟MNE集团和大型国内集团全球最低税水平的理事会指令》(EU)2022/2523（T-143/23号案件）。因为：1)第17条的适用范围排除在根据国家援助规则授权的成员国吨位税制度所涵盖的海运活动所得之外，但“国际海运所得”和“合格附属国际海运所得”除外；2)第17条仅适用于“成员实体证明所有相关船舶的战略或商业管理均在成员实体所在的辖区内有效进行”的情况；3)指令没有为依靠国家吨位税制度进行大量投资的纳税人规定过渡措施。详见2023年8月25日TPPERSON分享内容。

5、巴巴多斯将于3月发布与GloBE立法模板保持一致的税收改革措施

来源：Bnnbreaking
1月12日，据Bnnbreaking消息，为了吸引可持续投资和应对气候危机，巴巴多斯准备采取一系列措施，同时从本月开始提高公司所得税税率。财政、经济事务和投资部已宣布，这些措施将于2024年3月发布，旨在促进蓝色和绿色经济行业的发展。
1、修改税法
这些举措是更广泛的税收改革的一部分，其中包括立法改革，例如修改《所得税法》和引入公司补足税法案。这些修改将为合格实体确定15%的有效税率。巴巴多斯总理Mia Amor Mottley此前肯定了巴巴多斯对全球最低税的承诺，宣布对大多数公司征收9%的新公司所得税税率。相比之下，年收入低于200万美元的小型企业将按5.5%的税率征税，保险公司将享受0%至2%的税率。
2、与GloBE立法模板保持一致
税收改革将符合GloBE立法模板，以确保大型MNE在每个辖区缴纳至少15%的有效税率。如果巴巴多斯子公司的纳税低于此门槛，则母公司所在辖区可以征收额外税款以达到最低税率。
3、抵消措施
为了抵消税收增加的影响，巴巴多斯政府将提供就业、信贷和研发税收抵免，这些税收抵免可以在4年内抵消其他纳税义务。
政府邀请对立法草案提供反馈，强调其致力于营造有利于商业的环境，同时遵守国际税收标准。新立法预计将于2024年1月底通过。
思迈特提醒：2023年12月15日，巴巴多斯政府就实施2024年公司税改革的《2023年所得税法修订案》和《补足税法》法案草案展开咨询，该次咨询考虑到OECD BEPS倡议的支柱二。该法案草案包括以下措施：1）将所有公司的公司税税率提高到9%，但有一些例外，自2024年1月1日起生效；2）豁免特定实体9%的税率，包括根据《小企业发展法》收入达到或低于200万巴巴多斯元（991,129美元）的实体、保险实体和海运实体；3）自2024年1月1日起，实施15%的合格国内最低补足税（QDMTT）；4）如果最终母公司辖区缺乏IIR，或者成员实体不受IIR或UTPR约束，则QDMTT不适用；5）引入合格工资支出的25%—100%的就业抵免，以及合格费用的50%的研发抵免；以及6）从2024年1月1日起，为特定企业每月缴纳公司所得税。该次咨询已于1月5日结束。详情敬请持续关注TPPERSON后续分享内容。

6、越南财政部将于10月31日之前发布支柱二规则更多细节的法令

来源：越南政府网
越南政府已指示财政部在10月31日之前发布规定支柱二规则在越南适用的更多细节的法令。此前，2023年12月8日的第107/2023/QH15号决议规定，自2024年1月1日起在越南实施GloBE规则。
思迈特提醒：在越南国民议会于2023年11月29日批准越南实施全球最低税的决议后，越南官方公报于2023年12月21日发布了第107/2023/QH15号决议，对大型MNE集团的国内实体征收公司所得税，以供计算15%的全球最低税时考虑OECD支柱二。该决议包括以下措施：1)如果集团最终母公司合并财务报表的以前4个财年中至少有2个财年的合并年营业收入至少为7.5亿欧元(8.215亿美元)，则征收该税；2)制定QDMTT的计算标准；3)引入收入纳入规则(IIR)；4)将纳税和提交信息报告表的截止日期设定为：QDMTT财年结束后12个月及IIR财年结束后18个月。该决议于2024年1月1日生效。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

7、巴林将引入与全球最低税倡议相一致的公司税制度并于3月提交立法机构

来源：The Finance Story
1月5日，据The Finance Story消息，目前，巴林是海湾合作委员会(GCC)中唯一一个没有广泛公司所得税的国家，但巴林将效仿阿联酋实施公司所得税(CIT)。政府正在起草CIT法，并将于3月提交给立法机构。巴林引入CIT制度的决定与支柱二全球最低税倡议相一致。财政和国民经济部长H.E.Sheikh Salman Bin Khalifa AlKhalifa确认，一旦就该框架达成国际协议，巴林将征收CIT。
巴林的此举是在阿联酋最近宣布征收CIT之后进行的，该税于2023年6月1日在阿联酋生效。
思迈特提醒：2023年5月23日，巴林财政和国民经济部长阁下与国民议会金融和经济事务委员会举行了一次重要会议。会议的主要重点是讨论扩大税收覆盖面和在巴林实施CIT制度的可能性。Khalifa AlKhalifa当时表示，征收CIT是全球方向，巴林致力于遵守此举......我们坚信，公司应该为国家经济的可持续性和金融发展做出贡献......问题在于何时，而不是是否，因为我们继续与OECD合作，把事情做好，因为我们确保它不会产生影响就业、经济增长和投资的经济影响。巴林对大多数商品和服务征收10%的增值税(VAT)，该税于2019年推出。消费税于2017年实施，适用于烟草制品(100%)、能量饮料(100%)和软饮；巴林也对大多数商品征收进口关税，税率因产品类型而异。目前，巴林仅对石油和天然气行业的企业(当地和外国)征收所得税、销售税、资本利得税或遗产税。对于这些特定公司，每个税务会计期间的净利润适用46%的税率。在巴林实施CIT制度将带来几个合规概念，例如转让定价、合并规则和利息扣除限制。一旦引入CIT制度，在巴林运营的公司将遇到对既定规范的破坏。这将导致重大的财务和商业影响。另一方面，将创造税务专业人士应该认识到的多个与税务相关的工作角色。

8、挪威国务委员会签署全球最低税法案

来源：挪威政府网
1月12日，据挪威一院制机构议会网站上的立法追踪显示，挪威国务委员会已批准了对低税所得征收补足税的法案。此前，政府于2023年11月24日向议会提交了该立法，议会也已于2023年12月20日通过了该法案。
思迈特提醒：据挪威政府网站称，由哈拉尔五世国王主持的国务委员会负责重要事务，包括立法法案、议会白皮书和批准议会通过的立法。挪威新出台的《补足税法按》(TTA)实施了IIR和国内最低补足税(DMTT)，以确保MNE的最低税率为15%。与咨询文件类似，TTA没有将低税支付规则(UTPR)作为IIR的次要规则和辅助规则。预计将在晚些时候提出一项包含实施UTPR的提案。因此，IIR和国内最低补足税适用于2023年12月31日之后开始的财年，并为UTPR在以后的实施留出了空间。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

9、英国政府不会对全球最低税的修订进行额外评估

来源：英国议会官网
1月10日，英国议会下议院否决了一项要求英国税务海关总署（HMRC）就执行拟议的支柱二指南草案的能力提交报告的提案。
在下议院审议秋季财政法案时，自由民主党财政部发言人Sarah Olney提出了一项新条款，要求财政大臣在法案通过后的6个月内起草一份关于HMRC执行支柱二合规的能力和能力的报告。Olney表示，这份报告是必要的，因为HMRC员工不断从一个危机转向到另一个危机，并引用了英国脱欧决定、疫情和其他整体延误的影响。并质疑是否有了这些我们就能相信HMRC将有适当的能力将法案中的措施付诸行动。
财政部长Gareth Davies反驳Olney的论点时表示，该条款是不必要的，因为HMRC已经定期发布有关其表现的信息。HMRC的2023-24年度报告将于今年夏天发布，正好是拟议报告到期的时间。
最后，有表决权的议员以300票反对18票赞成否决了新条款。
思迈特提醒：支柱二是OECD通过对大型MNE征收全球最低税来打击税基侵蚀和利润转移，该措施于去年年底在英国生效，英国财政部预计将从OECD提议的全球最低税中获得近130亿英镑的收入。财政部称，实施这些规定将保护英国免受大型MNE激进纳税规划的影响，并有助于为有利于无税或低税辖区的税收竞争创造公平竞争环境，在引入该税的前6年，它将带来约127亿英镑的收入，而在全球范围内，根据OECD于1月9日发布的最新全球最低税评估，预计将筹集1,550-1,920亿美元收入。

10、泽西岛官员表示泽西岛最终确定了支柱二法案草案的设计

来源：TAXNOTES
1月11日，英国皇家属地泽西岛税务局国际税收政策副主任Jeremiah Coder在2024年华盛顿特区律师税务会议的小组讨论中表示，泽西岛正在最后确定其支柱二法案草案的政治设计，然后再向公众展示，同时按计划于 2025 年开始实施。
Coder表示，在发布法案草案之前，税务机关仍在与行业合作伙伴进行咨询。泽西岛计划按时间表推出这项立法，让受影响的企业有足够的时间为2025年的开始实施做准备。
Coder表示，一旦支柱二咨询结果出来，我们真的期待与受影响利益攸关方进行良好的接触，以了解任何......今天可能还没有完全暴露出来的需求。
Coder表示，泽西岛税务机关希望通过支柱二立法在前端解决纳税人的任何问题，以尽量减少对税收裁决的需求。我认为，从纳税人和顾问角度来看，认识到这些类型的裁决可能是在BEPS第5项行动计划下可以交换的，所以这只是你需要记住的事情。BEPS第5项行动计划涉及评估可能有助于BEPS的优惠税收制度；交换有关纳税人特定裁决的信息，如果未披露，则可能有助于税基侵蚀和利润转移；以及评审零税和低税辖区的实质性活动要求。
Coder表示，一旦支柱二立法颁布，将参考截至该日期发布的OECD《征管指南》。泽西岛将通过实施部长令来处理未来的OECD《征管指南》。
Coder最后表示，当包容性框架国家正在研究一个国家的国内最低补足税制度是否符合GloBE规则时，新的《征管指南》将如何纳入支柱二的同行评审程序仍然存在问题。一个辖区在遵循该指南方面需要多先进，实施的时间表是什么，以及税收制度如何影响辖区的宪法义务，都存在一些问题。
思迈特提醒：泽西岛于2023年5月与另外两个皇家属地根西岛和马恩岛发表联合声明，承诺协调采用GloBE规则的关键规定，他们的目标是到2025年实施IIR和DMTT。

11、爱尔兰已颁布包括全球最低税的2023年财政法案(第2号)

来源：爱尔兰政府法律数据库
2023年12月22日，爱尔兰官方公报发布了2023年第39号法律《2023年财政法案(第2号)》，该法案包括实施欧盟最低税指令，以确保在欧盟MNE集团和大型国内集团的全球最低税率为15%。该法案已于2024年1月1日生效并普遍适用。
思迈特提醒：爱尔兰《2023年财政法案（第2号）》中包括的全球最低税立法严格遵循OECD GloBE立法模板和欧盟最低税指令。IIR和QDMTT适用于2023年12月31日或之后开始的财年。低税利润规则（UTPR）将适用于2024年12月31日或之后开始的财年。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

12、罗马尼亚已颁布全球最低税立法

来源：罗马尼亚官方公报
1月5日，罗马尼亚国内税法通过第431/2023号法律转化了全球最低税的立法。该立法适用于2023年12月31日或之后开始的财年，现已正式生效。
思迈特提醒：罗马尼亚该最低税立法严格遵循OECD立法模板及欧盟最低税指令，该立法包括以下措施：1)适用于在过去4个财年中至少有2个财年最终母公司合并财务报表包括排除实体营业收入在内的营业收入至少为7.5亿欧元(8.222亿美元)的属于大型MNE或国内集团成员的罗马尼亚实体；2)引入IIR和UTPR；3)为税基计算目的，明确成员实体的适用利润和亏损；4)设定有效税率和补足税的计算公式；5)规定安全港、过渡CbCR安全港保护制度，以减轻MNE集团的征管负担。因此，在罗马尼亚运营的MNE和国内集团有效税率低于最低15%有效税率的情况下，罗马尼亚税务机关将有权征收补足税。虽然罗马尼亚采用16%的标准公司所得税税率，但MNE和国内集团不应自动得出罗马尼亚无需缴纳补足税的结论，因为有效税率的计算与标准公司所得税制度下用于计算税基的规则不同。此外，尽管MNE和国内集团的首次申报截止日期估计为2026年6月30日，但实体应开始收集大量必要的信息，以确定集团层面和罗马尼亚的影响和报告义务。详情敬请关注TPPERSON后续分享内容。

13、希腊部长会议审议全球最低税法案

来源：希腊财政部官网
1月9日，希腊部长会议审议了实施欧盟最低税指令的法案，其中包括2023年12月31日开始适用的IIR和QDMTT以及2024年12月31日开始适用的UTPR。据估计，19家希腊企业集团和900-950家外国集团的子公司将纳入新规则的适用范围，并产生高达8,000万欧元的额外税。
同时，希腊财政部发布新闻稿介绍了将欧盟最低税指令2022/2523纳入国内法，以确保在欧盟的MNE集团和大型国内实体在OECD支柱二下的最低税率为15%。新闻稿称该法案草案包括：1)对在2024年以前4个财年中至少有2个财年合并营业收入至少达到7.5亿欧元（8.23亿美元）的属于MNE集团成员或大型国内实体的希腊实体适用15%的全球最低税率；2)如果有效税率低于15%，则引入QDMTT；3)继续实行22%的公司税税率；4)当根据使用国际财务报告准则(IFRS)的财务报表得出QDMTT时，不适用特殊的QDMTT计算规则。
思迈特提醒：随着1月9日希腊财政部的宣布，希腊已成为27个欧盟国家中在2024年引入立法实施OECD领导的双支柱计划支柱二以实现全球公司税规则现代化的国家之一。其他落后的国家包括塞浦路斯和西班牙，这两个国家都在2023年12月提交了立法；而波兰和葡萄牙尚未出台立法；5个欧盟成员国爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、马耳他和斯洛伐克已根据欧盟最低税指令的规定宣布推迟支柱二的实施；其他17国：奥地利、保加利亚、比利时、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、芬兰、法国、德国、匈牙利、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、罗马尼亚、斯洛文尼亚、瑞典已正式颁布最低税立法。需要提醒关注的，尽管塞浦路斯、希腊、波兰、葡萄牙和西班5国错过了2023年12月31日欧盟指令转化截止日期的最后期限，但是这些国家仍需根据欧盟最低税指令时间表适用规则。该规则的这种追溯适用可能会在其中一些辖区引起宪法问题，特别是葡萄牙和波兰。因此，如何在这些辖区解决适用时间问题还有待观察。

14、英国政府热衷于推进支柱一的实施

来源：英国议会官网
1月10日，保守党议员Richard Fuller在关于秋季财政法案的委员会阶段辩论中告诉下议院，英国政府完全支持支柱一，并热衷于尽快取得进展。
当日，英国财政部长Gareth Davies在众议院审议该法案的委员会上发表讲话时表示，该法案于2023年12月13日在下议院通过二读。此前，该法案于2023年11月27日进行了一读，即财政大臣Jeremy Hunt发表秋季声明5天后。
Davies重申，政府在审议该法案第21条和附表12时，承诺实施OECD双支柱全球税制改革计划的支柱一，这两项措施都涵盖了英国对支柱二的实施。
Fuller指出，美国总统和国会选举将于11月举行，共和党人和民主党人对是否会制定支柱一和支柱二的意见存在重大分歧。他问Davies，如果美国退出OECD进程，如果世界上两个主要经济体—中国—都没有参与改革，那么英国政府将采取什么行动。
Davies表示，美国政府一直支持支柱一和支柱二，2017年，特朗普政府推出了支柱二的国内版本，要求美国公司为其外国子公司的收益缴纳最低水平的税款。虽然中国尚未宣布实施计划，但该国是OECD/G20 BEPS包容性框架成员。
Davies表示。英国已于2023年12月31日实施了支柱二，目前正在更新，以确保英国立法与OECD的新指南保持一致。英国正在与欧盟、日本和加拿大一起按时实施。
Davies补充说，该法案中的支柱二措施旨在保护税收收入，这对英国重要的公共服务很重要，并保护税收收入不被转移到国外。英国此前曾表示，计划在支柱一实施之前保留其DST。
而自由民主党议员Sarah Olney表示，虽然她的政党欢迎OECD措施，但认为15%的最低税率太低。如果我们认真追求更公平的全球税收制度的目标，我们建议税率应为21%。Olney补充说，这仍将低于英国公司税的主要税率，该税率于2023年4月提高至25%。
财政部影子财政大臣James Murray表示，工党长期以来一直支持针对MNE的全球税收协议。他指出，3年前当他在下议院提出这个问题时，当时的财政部长反应似乎冷淡。我们很高兴(首相里希·苏纳克)已经改变立场，但我不确定他的所有后座议员都改变了立场。首相现在倡导的政策是否缺乏本党的支持？
思迈特提醒：双支柱改革计划源于OECD长期实施的BEPS项目。2023年11月，科威特成为包容性框架的第145个成员和第140个加入包容性框架2023年7月11日关于双支柱计划成果声明的辖区。支柱一规定了金额A，即征税权的重新分配、废除DST及金额B，一种简化和简化基础营销和分销交易的转让定价方法。支柱二规定了一个补足征税框架，要求大型MNE在其运营任何当地缴纳15%的有效税率。支柱二还包括发展中国家可以使用的基于协定的应税规则(STTR)。英国HMRC于2023年12月21日发布了一份咨询报告，就其支柱二制度的更多指南草案征求意见。

15、英国议会下议院图书馆更新了英国数字服务税（DST）研究简报

来源：英国议会图书馆
1月8日，英国议会下议院图书馆更新了英国数字服务税（DST）研究简报（该简报），该简报讨论了2020年4月在公司税改革国际协议发展的背景下引入的DST。
1、国际公司税改革的背景
在过去的几年里，政策制定者、学术界和企业界越来越一致地认为，国际税收制度已经被全球化和MNE的增长和规模所超越。自2008年金融危机以来，公众也普遍关注这些趋势所促成的公司避税规模。OECD通过BEPS倡议协调改革国际税收规则的努力。2015年，G20财长就制定国家税收制度的最低标准、修订这些制度互动方式的国际标准以及推广最佳实践达成了一系列建议。
2、英国的DST
人们普遍认为，这些改革虽然意义重大，但未能应对数字化和大型科技公司崛起带来的挑战。在2018年预算案中，英国政府宣布将从2020年4月起引入DST，以确保数字企业缴纳的税款反映他们从英国用户那里获得的价值，作为一项临时措施，等待改革公司税框架的国际协议。
3、OECD的双支柱倡议
2019年秋季，OECD发布了基于双支柱的国际税收制度改革计划：支柱一：确定应在哪里纳税和以何种方式纳税（联结度）的提案，以及在客户或用户所在辖区可以或应该对利润的哪一部分征税(利润分配)；支柱二：全球最低公司税水平的提案。由于疫情的实际影响以及强烈的意见分歧，达成共识被证明是困难的。特别是，美国当局认为，一些国家引入的个别DST歧视了美国科技公司，并威胁要以关税的形式采取报复行动，增加了国际贸易战的可能性。
2021年6月，G7财长宣布就双支柱改革方案达成共识，被广泛报道为一项重大突破。该协议包括制定全球最低税率，以确保MNE在其运营每个国家缴纳至少15%的税款。2021年10月，OECD宣布超过135个国家和辖区批准了这一方法，以期从2023年开始实施这些改革。
4、英国对支柱二的实施
在2022年春季进行咨询后，政府在2022年秋季声明中确认，将在2023年12月31日或之后开始的财年实施OECD支柱二规则的全球最低公司税率。这方面的规定纳入了2023年财政法案（特别是该法案的第3部分和第4部分）中，该法案是在2023年春季预算之后引入的。在2023年秋季声明之后引入的2023-24年财政法案（特别是第21条和附表12）中包含了进一步的规定。预算责任办公室预测，实施这些改革在2028/29年度将筹集28亿英镑，尽管正如他们所强调的那样，这一估计是高度不确定的。
思迈特提醒：总之，该简报讨论了这些拟议国际税收制度改革的背景，然后讨论了英国DST的引入和OECD双支柱解决方案的历史发展等等。详情敬请关注TPPPERSON后续分享内容。

16、美国财政部官员表示金额B税收确定性是美国的红线

来源：TAXNOTES
1月11日，美国财政部税收政策办公室律师顾问Christopher Bello在2024年华盛顿特区律师税务会议上表示，在美国签署支柱一金额A多边公约(MLC)之前，必须确保税收确定性。
Bello表示，美国必须满足三个条件才能签署金额A MLC。首先是确保波多黎各在金额A规则下被视为美国的一部分，其次是让所有国家解决他们在技术问题上的分歧，包括在预提所得税问题上的分歧，并接受折衷的MLC文本草案。
根据Bello的说法，第三个条件是确保有效金额B。我们认为金额B是一个活生生的、有呼吸的税收确定性规定。我们认为金额B的红线是金额B需要稳健。需要真正明确地适用于有真实交易的真实纳税人，并且需要提供有意义的税收确定性。
思迈特提醒：美国是OECD/G20 BEPS包容性框架中大多数已就双支柱计划达成共识的辖区之一，该计划旨在实现国际公司税制度的现代化，是BEPS项目第1行动计划的后续。支柱一包括金额A、金额B和税收确定性规定。金额A是市场辖区对大型高盈利MNE在其境内获得的部分剩余利润的征税权，即使没有常设机构。金额A还要求取消现有DST和相关类似措施，并禁止实施新的措施。金额A必须通过MLC实施，其文本仍在由包容性框架最后确定中。包括美国在内的大多数辖区必须签署并批准MLC，金额A才能生效。美国财政部最近结束了对MLC文本草案的公众咨询，并正在审查收到的意见，但美国没有计划利用这些意见来重新讨论包容性框架成员已经达成的妥协。
  
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
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