年底关账，8项费用别忘了计提！90%的财务都有遗漏！

李威03

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关账前，按照权责发生制原则，属于本年度的费用需要计提入账。
小编整理了需要计提的8类费用，供大家查缺补漏！

01
年终奖
年终奖需不需要计提呢？

答：如果能够确定年终发放奖金的额度可以进行计提：
  借：管理费用(或销售费用、生产成本、制造费用等科目)-奖金
  贷：应付职工薪酬-奖金

如果不能确定，就不用计提。

注意：还有要考虑个人所得税的问题，看看是每月发放合适还是年底一起发放合适。

收到年终奖怎么做账？

答：相关分录如下：
  借：管理费用-奖金 (表示管理部门)
  营业费用-奖金 (表示销售部门)
  贷：应付职工薪酬-工资(奖金)

发放时：
借：应付职工薪酬-工资(奖金)
  贷：应交税费-个人所得税
  库存现金/银行存款

年终奖也是工资，而且还要交个人所得税，所以做分录和发

会计处理：

02
各类减值/坏账/跌价准备

财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。

我企业2021年12月因应收账款余额较大而且欠款时间较长，请问计提的50万元坏账准备金，汇算清缴时能否在税前扣除？

不可以。计提的坏账准备金不能在企业所得税税前扣除，汇算清缴时需要纳税调整。

(1)《中华人民共和国企业所得税法》第十条第七项规定：未经核定的准备金支出不得税前扣除。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

03
已支付未取得发票的费用

年度计提的费用，今年企业所得税汇算清缴之前没有取得发票，是否可以税前扣除？

不可以在年度汇算清缴税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

04
未支付的日常管理费用

属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。

会计处理：

05
税费

年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。

最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。

会计处理举例：


06
安全生产费

建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。

标准如下：

1.矿山工程为2.5%；
2.房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%；
3.市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。
会计处理：

07
福利费

企业年账务处理上计提职工福利费60万元，但没有实际发生，在企业所得税前是否可以扣除？
账务处理如下：
借：管理费用/销售费用等—职工福利费 600000
贷：应付职工薪酬—职工福利费 600000
计提职工福利费实际没有发生，不可以在年度汇算清缴时税前扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
08
工资社保
按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。

会计处理：











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