春风知意｜12366热线每周热点解读（十三）小型微利企业热点问答

广东政策君

Q1
问:
小型微利企业所得税优惠政策有哪些？

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
Q2
问:
什么是小型微利企业？

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
Q3
问:
如何计算企业的“从业人数”和“资产总额”？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
Q4
问:
享受小型微利企业所得税优惠需要办理什么手续？

符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受优惠政策，无需进行专项备案。
Q5
问:
核定征收企业所得税的纳税人，能否享受小型微利企业所得税优惠？

符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收或核定征收方式，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

Q6
问:
预缴申报企业所得税时如何享受小型微利企业所得税优惠？

从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。
Q7
问:
新办企业当年可以享受小型微利企业所得税优惠吗？

本年度新成立的企业，预缴时累计应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。


  供稿丨国家税务总局阳春市税务局
编发丨国家税务总局阳江市税务局办公室