小微企业和个体工商户，这些税费优惠政策请查收（第二期）

山西政策君

第二期
小微企业和个体工商户
这些税费优惠政策请查收



为深入落实党中央、国务院决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，根据财政部、国家税务总局联合发布的《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引》，我们选择了部分常用的税费优惠政策，分期介绍，帮助纳税人缴费人知政策懂政策，及时享受政策红利。
安置残疾人就业的单位和
个体工商户增值税即征即退政策
案例



我公司为增值税一般纳税人，2023年1月在职职工30人，其中残疾人12人。该公司纳税信用等级为B级，与每位残疾人均签订了三年的劳动合同，每月工资4000元，并为每位残疾人足额缴纳五险，符合安置残疾人优惠政策的各项条件。那如何享受即征即退政策呢？

按照现行规定，安置残疾人的单位和个体工商户按安置残疾人的人数限额即征即退增值税，安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额为当地月最低工资标准的4倍。纳税人按照纳税期限向主管税务机关申请退还增值税。本纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转以后年度退还。
假定你公司所在地区2023年的最低工资标准为2200元/月，你公司2023年1月可退增值税额10.56万元(=0.22*4*12)。
如2023年1月，你公司应纳增值税税额合计45万元，则1月可退还10.56万元。2023年2月，你公司所有条件未发生变化，可退增值税额仍为10.56万元，但2月应纳增值税税款仅为7万元，不足以退还，则2月退还7万元，剩下3.56万元在1月的34.44万元(=45-10.56)余额中退还。
如2023年1月，你公司应纳增值税税额合计12万元，1月可退还10.56万元。2023年2月，你公司可退增值税额仍为10.56万元，应纳增值税税款为7万元，不足以退还，则2月退还7万元，1月余额中再退还1.44万元余额，仍余下2.12万元未能退还，结转后续纳税期继续退还。


政策要点
1.享受主体
安置残疾人的单位和个体工商户
2.优惠内容
对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。
每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。
纳税人本纳税期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。
3.享受条件
（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）;盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
（5）纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。
（6）如果既适用促进残疾人就业增值税优惠政策，又适用重点群体、退役士兵、随军家属、军转干部等支持就业的增值税优惠政策的，纳税人可自行选择适用的优惠政策，但不能累加执行。一经选定，36个月内不得变更。
（7）此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
4.享受方式
1.办理渠道：符合条件的增值税一般纳税人可在电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道申请退还增值税。
2.纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：
（1）《税务资格备案表》。
（2）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。
（3）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。
3.纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：
（1）《退（抵）税申请审批表》。
（2）《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》。
（3）当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。
（4）当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。
特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料（3）和资料（4）。
5.政策依据
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）
《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》（2016年第33号）

来源：阳泉税务