1月征期，别忘了申报营业账簿印花税！

内蒙古政策君

— 1月征期 —
别忘了申报
· 营业账簿印花税 ·
2024
新
年
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乐
尊敬的纳税人：
  您好，新年伊始、万象更新，您的营业账簿印花税是否也需要“更新”了呢？2024年1月征期已至，各税种申报“百舸争流”，千万不要忘了按年计征的营业账簿印花税，您准备好了吗？
下面，就让我们一起来了解一下营业账簿印花税相关政策和申报流程吧！

一、营业账簿印花税纳税人包括哪些？
在中华人民共和国境内，凡设置“实收资本(股本)、资本公积”会计科目的纳税人，均是营业账簿印花税的纳税人，应当依照规定申报缴纳印花税。
   依据：《中华人民共和国印花税法》第一条、第二条及《印花税税目税率表》

二、营业账簿印花税计税依据如何确定？
应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。
  已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
   依据：《中华人民共和国印花税法》第五条第三款、第十一条

三、营业账簿印花税税率是多少？
营业账簿印花税税率为实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五。
   依据：印花税法《印花税税目税率表》

四、营业账簿印花税纳税期限是
什么时候？
纳税人为境内单位或个人的，按年申报缴纳应税营业账簿的印花税。
  实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。
   依据：《中华人民共和国印花税法》第十六条、《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号) 第一条第三款和《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于印花税具体纳税期限的公告》(国家税务总局内蒙古自治区税务局公告2022年第6号)第一条。

五、营业账簿印花税申报注意事项
有哪些？
需申报缴纳情形：如您2023年末账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额，比上一年度增加，且超过已缴纳营业账簿印花税的，请于2024年1月征期内（2024年1月15日前）申报缴纳营业账簿税目印花税;
   零申报情形：如您2023年末账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额未增加或减少的，请您进行零申报。否则将因违反《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，承担未按规定期限申报缴纳税款的责任，影响纳税信用等级。

六、营业账簿印花税申报流程？
（一）税(费)种认定是申报前提
  营业账簿印花税申报，应当以认定“按年计征的营业账簿印花税”的税(费)种为前提，否则电子税务局端不能进行申报。您可以通过电子税务局“我的信息-纳税人信息-税(费)种认定信息”功能，查询具体的税(费)种认定信息。如未认定按年计征的营业账簿印花税，需到主管税务机关进行税(费)种认定。
  （二）申报流程：
  1.登录国家税务总局内蒙古自治区电子税务局，点击上方【我要办税】→【税费申报及缴纳】;

  2.进入【税费申报及缴纳】，点击下方【综合申报】;

  3.进入【综合申报】后，点击【财产和行为税合并纳税申报】;

  4.申报2023年营业账簿时，对应申报月份是2024年1月。进入到【财产和行为税合并纳税申报】后，【纳税期限】选为【年】，【税款属期】选为【1-12月份(1-1至12-31)】。点击印花税后面的【税源采集】按钮，进入税源采集页面。

  5.进入税源采集页面，在【新增(变更)税源】模块下面选择税款所属期起为【2023-01-01】，税款所属期止为【2023-12-31】。在【税源信息明细】模块下，所有带【*】号的模块都需要填写，营业账簿属于“按期申报”。

  6.“应纳税凭证书立日期”应为“实收资本”或“资本公积”具体变动(增资)日期，该日期属于税款所属期内即可，“计税金额”为“实收资本”或“资本公积”具体变动(增资)的金额。

  7.税源信息采集好以后点击【保存】按钮，再点击【跳转申报】。

  8.进入【财产和行为税纳税申报】后，需再次选择【纳税期限】选为【年】，【税款属期】选为【1-12月份(1-1至12-31)】。点击印花税后面的【选择未申报税源】按钮，进入申报页面。

  9.点击【查询已采集税源】，选择税款所属期起为【2023-01-01】，税款所属期止为【2023-12-31】的未申报税源信息，再点击【跳转申报】。

  10.核对申报表信息无问题后，点击【申报】。

  11.申报成功后，进行网上扣款。


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来源：内蒙古税务
编发：乌海市税务局纳税服务中心