西税之声第一百七十四期

北京政策君

来源：北京西城税务
西税之声





个税辅导
内容概述
根据《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），全年一次性奖金个人所得税政策延续实施至2027年12月31日。享受该项政策时，这些要点请注意！
全年一次性奖金个人所得税政策
1.享受主体
居民个人
2.优惠内容
居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
3.享受条件
居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定。
4.政策案例
小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元；其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%，速算扣除数为210；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。
热点问答
1.什么是全年一次性奖金？
答：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2.取得的半年奖可以视为全年一次性奖金吗？
答：不可以。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
3.我有一笔年终奖，分别在上半年和下半年发放，能不能合起来算作“全年一次性奖金”？
答：不可以。
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。不同月份的奖金不能合并为一次。
4.全年一次性奖金如何确定所属期？
答：全年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。
年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。 如某单位要发放2023年的年终奖，如果2023年年底发放则属于2023年度的收入；如果2024年1月发放则属于2024年度的收入。
5.全年一次性奖金可以和综合所得一起计税，也可以按照全年一次性奖金政策单独计税，选择哪种计税方式更划算呢？
答：年度汇算期间，在选择全年一次性奖金计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。 您可以登录个人所得税APP，在汇算申报时分别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，对比结果再选择更有利的计税方式即可。
特别注意
年终奖在去年12月发放或今年1月份发放，个税处理一样吗？
答：如果在去年12月31日前发放，就属于2023年度的收入，可在2023年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2024年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。如果在今年1月发放，就属于2024年度的收入，可在2024年度个人所得税综合所得汇算清缴期间（2025年3月1日至6月30日）选择享受单独计税优惠政策或并入当年综合所得计算纳税。但需要注意的是，在一个纳税年度内，对每一个纳税人（包括工作未满一年的职工），按年度奖金计税办法只允许采用一次。




电局指南
内容概述
问：在电子税务局上申报印花税在哪里选择享受“六税两费”减免？
答 ：您好，请您在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【财产和行为税合并申报】—【财产和行为税税源采集】界面保存税源信息后点击【跳转申报】，在【财产和行为税纳税申报】界面，“本期是否享受小微企业‘六税两费’减征收政策”选择“是”，勾选印花税点击申报，带出的报表数据会有减半，直接申报即可。






可视答疑
内容概述
2024年1月5日下午14：30
北京税务第十一期
全面数字化的电子发票技术与应用
可视答疑来了
本场答疑将采取
“现场讲解+系统演示+互动答疑”
的方式
和大家一起学习关于数电票相关内容
西城区税务局诚邀您准时观看！
END

下期见
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