琪鲁课堂 | 纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，应当如何计算抵扣进项税额？

山东政策君

  
问
纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，应当如何计算抵扣进项税额？
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
答


  来源：国家税务总局山东省税务局
编发：国家税务总局菏泽市税务局办公室