情系灾区 税惠暖流——公益性捐赠扣除政策解读及填报操作流程（个人所得税篇）

青海政策君

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠（以下简称公益捐赠），发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

在填报享受公益性捐赠扣除时主要分为2种情况：一是由扣缴单位代扣代缴个税时填报享受；二是由居民个人自行申报个税时填报享受。具体政策如何规定？个人又该如何填报扣除呢？分别来看看吧。
一、由扣缴单位代扣代缴个税时填报享受
工资薪金所得
政策解读：
居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十（全额扣除的从其规定）。

个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

填报操作流程：
综合所得申报--正常工资薪金所得--准予扣除的捐赠额--附表填写--准予扣除的捐赠附表





劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得
政策解读：
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在综合所得年度汇算时扣除。
分类所得
政策解读：
居民个人发生的公益捐赠支出，可在捐赠当月取得的财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得（以下统称分类所得）中扣除。若居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照分类所得的扣除规定处理。此外，居民个人当月分类所得应扣除未扣除的公益捐赠支出，可按照规定追补扣除。具体规定如下：




填报操作流程：
我们以偶然所得为例，若您取得的是其他分类所得，在所得项目名称勾选相应所得类型即可，其他路径相同。即分类所得申报--偶然所得--实际捐赠额--捐赠方式--附表填写--准予扣除的捐赠附表







二、由居民个人自行申报个税时填报享受
综合所得年度汇算
政策解读：
居民个人在综合所得年度汇算中作公益捐赠支出税前扣除的，包括两种情形：①居民个人取得工资薪金所得，选择在年度汇算时扣除；②居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，统一在综合所得年度汇算时扣除。
填报操作流程：
打开个人所得税手机APP--登录个人账号--点击“综合所得年度汇算--开始申报”，或者在“常用业务”栏目中点击“综合所得年度汇算”，选择相应申报年度进入。



点击最下方“准予扣除的捐赠额”



点击右上方“新增”



根据页面要求填写捐赠信息



选择扣除比例（30%或100%），确认无误后点击“保存”



点击“分配扣除”



输入“综合所得捐赠扣除”金额，根据公益捐赠支出情况，您可自行决定在综合所得中扣除的公益捐赠金额。



经营所得
政策解读：
在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在年度汇算时扣除，但经营所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。具体规定如下：


填报操作流程：
1. 若选择在预缴税款时扣除，操作路径：预缴纳税申报--准予扣除的捐赠额


2. 若选择在年度汇算时扣除，操作路径：生产经营--年度汇缴申报--准予扣除的个人捐赠支出


其他自行申报情形
除了综合所得年度汇算、经营所得预缴申报及经营所得年度汇算之外，居民个人自行申报需通过办税服务厅办理。大家只需要准备好相应资料去办税服务厅办理就好啦！
政策依据
《财政部 税务总局关于公益性慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年99号）
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