国际税收资讯 第262期

天竺语税

作者：王雯珺
1
German

德国下议院批准税制改革法案（其他）

德国联邦议院（议会下院）于11月17日批准了《增长机会法案》。该法案包括旨在鼓励企业追求技术创新和环境改善的各种措施。建议包括改善建筑业的折旧规则，加强对研发环节的税收减免，以及更灵活的亏损扣除规则。
在研发领域，材料成本将被列入合格支出清单中，最高合格支出将提高到原来的三倍，中小型企业的税率将从25%提高到35%。
该立法还对有关电子发票开具的规则进行了修改，自2025年1月1日起生效，强制要求企业对B2B供应开具电子发票。
该一揽子计划现在已提交联邦参议院批准。
（消息来源：IBFD 2023.11.21）

2
European Union
欧盟委员会批准修改关键员工敬业度计划(KEEP)（其他）

财政部与欧盟委员会在国家相关法规允许的条件下，对《2022年财政法》中与关键员工敬业度计划(KEEP)相关内容进行修改。
修正案规定如下：

• 将该计划延长至2025年底；
  
  
• 回购公司股票可适用关键员工敬业度计划；
  
  
• 合格公司和合格控股公司已发行但未行使的合格股票期权总市值上限从300万欧元提高到600万欧元；
  
  
• 将符合KEEP条件的股票类型从新发普通全额支付股票更改为普通全额支付股票，以便现有股票可以适用关键员工敬业度计划。
  
  

注:关键员工敬业度计划是一项针对股票期权计划的税收优惠，于2018年出台，旨在促进非上市中小企业对关键员工进行股权激励。根据该计划，员工可以选择在未来某一天以固定价格买入股票。适用关键员工敬业度计划的员工可免除所得税、统一社会税费(USC)和与薪酬相关的社保费等；但在后续出售股份所获得的收入要缴纳资本利得税。此外，与一般股票激励计划一样，通过关键员工敬业度计划授予的股票不受社保费的影响。
  注：1欧元 ≈ 1.0869美元

（消息来源：IBFD 2023.11.22）

3
Italy
意大利税务机关制定付费服务提供者增值税数据报告义务规则（增值税）


税务机关发布了第153/2023号法令，规定关于合格付费服务提供者 (PSP) 数据报告义务的实施细则，该法令实施了《增值税指令》（2020/284）的修订指令。
自2024年1月1日起，在给定季度内，付费服务提供者为同一收款人的跨境供应提供了超过25笔支付便利，则必须每季度向税务机关提交支付数据记录。纳税人必须在报告季度的下月最后一天前，通过税务机关的 SID系统（sistema di interscambio dati）提交电子信息。税务机关将把信息传送到中央支付信息电子系统 (CESOP)，进行存储、汇总和交叉检查。Eurofisc 联络官可查阅存储的信息，以打击增值税欺诈行为。
（消息来源：IBFD 2023.11.24）
4
United Kingdom
英国声明将提高部分间接税税率，将其他税费维持在现有水平（其他）


2023年秋季报表包括间接税的变化，总结如下。

• 气候变化税
  

在2025-26年期间，气候变化税的主要税率和降低的税率将保持不变。这并不需要立法来实施，但《气候变化协议（管理及合格设施）（修订）规例》SI 2023/1226将提供降低税率的计划延长至2027年3月31日。一份关于新的六年气候变化协议（CCA）计划的咨询文件也已发布，预计将于2024年立法。新计划规定，从2027年7月1日至2033年3月31日，对于达到环境署同意的能源效率或减排目标的能源密集型企业，可降低气候变化税税率。

• 增值税（VAT）
  

安装节能材料的增值税减免将扩大到水源热泵等其他技术，并将仅用于相关慈善目的的建筑物纳入范围。这些变化将从2024年2月起生效。
政府将扩大目前女性卫生用品增值税零税率减免的范围，包括可重复使用的经期内衣（从2024年1月1日起生效）。

• 塑料包装
  

从2024年4月1日起，塑料包装税将提高到每吨217.85英镑。

• 骨料征税
  

从2025年4月1日起，骨料征税将增加到每吨2.08英镑。

• 垃圾填埋税
  

从2024年4月1日起，英格兰和北爱尔兰的垃圾填埋税标准税率和较低税率将分别提高到每吨103.70英镑和3.30英镑

• 航空旅客税
  

从2024年4月1日起，航空旅客税率将根据零售价格指数（RPI）上调。
有关实施上述措施的法例将列入秋季财政条例草案。
有关以前的报告和进一步的细节，请参阅财政大臣2023年秋季报告（2023年11月22日）。

（消息来源：IBFD 2023.11.27）

5
OECD
经济合作与发展组织（OECD）发布《2023年有效碳税率报告》（碳税）

2023年11月27日，经合组织在COP28虚拟展馆发布了《2023年有效碳税率报告》披露包括2021年前燃料消费税、碳税和排放交易体系（ETS）在内的碳定价体系的情况，以及截至2023年的最新发展情况。报告选了72个国家的碳定价情况进行分析，这72个国家累计碳排放量比例达到全球温室气体（GHG）排放量的80%。
报告以有效碳排放率来衡量碳价格，有效碳排放率由(i) 化石燃料特定税、(ii) 碳税、(iii) 可交易排放许可证的价格三个指标组成。这三种指标目的均为提高碳燃料的成本，鼓励能源消费者选择低碳或零碳燃料。
此外，报告还提供了有关温室气体（GHG）排放定价的详尽并行数据，以帮助政策制定者确定关键目标并优化碳减排战略。
报告还指出，碳定价策略之所以具有吸引力，是因为它鼓励以最低成本减少排放，具有增加公共收入、创造持续的减排激励机制、减少反弹效应（当技术改进使设备更加节能时）、并刺激低碳技术的创新和投资等作用。
该报告研究了提高每吨二氧化碳有效碳排放率可能减少的二氧化碳排放量，以及每吨二氧化碳的特定碳价格下可能产生的收入情况。
（消息来源：IBFD 2023.11.29）

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