问题1
(单选题)A公司是按季申报的增值税小规模纳税人,2023年第四季度,为客户开具发票时无法确认当季度总收入是否会超过30万元,那么A公司如果要享受今年新出台的小规模纳税人优惠政策,应如何开具发票? A
按照1%征收率开具增值税普通发票 B
按照3%征收率开具增值税普通发票 C
开具免税增值税普通发票
(点击选项或下方空白处查看答案)
【答案】A
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人,免征增值税)。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。A公司在无法确定当季度销售额是否会超过30万元的情况下,适用3%征收率的应税销售收入,应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时,如季销售额未超过30万元,可以在申报纳税时进行免税申报,如季销售额超过30万元,可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
问题2
(单选题)B公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人,2023年第四季度销售额25万元,均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票,则B公司( )。 A
可以直接享受免征增值税优惠政策 B
需追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票,重新开具免税的机动车销售统一发票,方能享受免征政策 C
不能享受免征增值税优惠政策,需要按照3%征收率计算缴纳增值税
(点击选项或下方空白处查看答案)
【答案】B
【解析】根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的增值税小规模纳税人,免征增值税)。根据上述规定,B公司可以享受免征增值税政策。但由于B公司开具的3%征收率的机动车销售统一发票,具有抵扣功能,其客户如为一般纳税人,可以凭其开具的3%征收率的机动车销售统一发票,抵扣对应的进项税额。因此,需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票,重新开具免税的机动车销售统一发票,方能享受免征政策。如无法追回,则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
问题3
(多选题)小规模纳税人在2022年11月已经开具的增值税发票,如在2023年12月发生销售退回情形,应当如何处理?
A
如果2022年11月按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票 B
如果2022年11月按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票 C
如果2022年11月开具了免税发票,则开具免税红字发票 D
以上都对
(点击选项或下方空白处查看答案)
【答案】ABCD
【解析】根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票,如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票;开票有误需要重新开具的,应开具对应征收率红字发票或免税红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。即:如果2022年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票;如果2022年12月31日之前开具了免税发票,则开具免税红字发票。