营业账簿印花税的这些问题需注意~

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营业账簿印花税的这些
问题需注意~


新的会计年度或注册新的公司，企业需要建立新的营业账簿，最近小伙伴们咨询营业账簿印花税方面的问题比较多，小编为大家作了梳理，希望能够给你提供帮助。
01

问：哪些营业账簿需要缴纳印花税？

答：营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。
文件依据

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第二条
02

问：营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

答：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。
文件依据

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款
《印花税税目税率表》
03

问：营业账簿印花税需要每年申报吗？

答：营业账簿印花税按年计征，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金哟。
文件依据

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第十一条
《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）
04

问：跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

答：跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。
05

问：如何申报营业账簿印花税？

答：您好，请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】后方的“填写申报表”选择【财产和行为税税源采集】，进入印花税税源采集页面后先点击按期申报，再点击新增按期申报税源， 填写税源信息后点击【保存】，然后在税源采集页面点击右上角【提交税源信息】，再点击跳转申报，可根据默认需要或手工选择税款所属期点击查询后勾选印花税，最后点击最下方的申报即可。
一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、点击后方的“填写申报表”选择【财产和行为税税源采集】。

四、进入印花税税源采集。

五、先点击按期申报，再点击新增按期申报税源，填写税源信息，如果是年度申报，税款所属期选择2023.1.1—2023.12.31，必填信息全部填写完成点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】，确认保存。

六、点击跳转申报，可根据默认需要或手工选择税款所属期（年报所属期1.1—12.31）点击查询后勾选印花税，最后点击最下方的申报即可。

友
情
提
示
根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财税公告2023年第12号）， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。
来源：上海税务 北京朝阳税务