关于“个体工商户年应纳所得额未超过200万元”减免优惠，这些问题都有答案→

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根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）、《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额超过及未超过200万元，且叠加享受税收优惠政策的如何计算减免税额？如何享受减半征收个人所得税优惠？一起来看看答案吧↓

01
个体工商户年应纳税所得额未超过200万元，且叠加享受税收优惠政策的如何计算减免税额？
问：我是个体工商户，预计2023年的年应纳税所得额为80000元，同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么我可以享受个体工商户减半征收个人所得税优惠政策的减免税额是多少？

答：根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号），个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

首先用您的年应纳税所得额80000元，乘适用税率10%，减速算扣除数1500元，计算出应缴纳的个人所得税额6500元，减您可以享受残疾人政策减免税额2000元，在此基础上，您可以叠加享受个体工商户减半征收税收优惠，结果就是您该项政策的减免税额为2250元[(80000×10%－1500)－2000]×50%=2250元

（减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%）
02
个体工商户年应纳税所得额不超过200万元，如何享受减半征收个人所得税优惠政策？
问：我是一家经营餐饮的个体工商户，预计今年年应纳税所得额不超过200万元，该如何享受减半征收个人所得税优惠政策？

答：您在预缴和汇算清缴个人所得税时，均可享受减半征税政策，无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可享受。如果您选择电子税务局申报，税务机关将自动提供申报表和报告表中该项政策的预填服务，如果您是实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。

03
个体工商户年应纳所得额超过200万元，且叠加享受税收优惠政策的如何计算减免税额？
问：我是个体工商户，预计今年的年应纳税所得额为240万元，同时还可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么我该如何计算自己享受的减免税额呢？

答：按照政策规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策，由于您的年应纳税所得额为240万元，超过了200万元的限额标准，所以超出的40万元不能享受此政策，计算减免税额的公式为减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。那么，您该项政策的减免税额就是314750元[(2000000×35%－65500)－6000×2000000÷2400000]×50%=314750元（适用税率35%，速算扣除数65500）。



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供稿：国家税务总局奈曼旗税务局
编发：纳税服务中心
责编：邱湘楠
编审：魏巍