税法直通车——支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策即问即答

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税法直通车
支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策即问即答
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2023年8月以来，围绕支持小微企业和个体工商户发展，党中央、国务院延续优化完善了一系列税费优惠政策。国家税务总局聚焦纳税人缴费人和基层税务人员反映的热点问题编写了系列问答口径，涵盖增值税小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收率征收增值税，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”，小微企业和个体工商户所得税优惠等内容，形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策即问即答》（2023年版），现汇编成册并以文字与语音相结合的方式播出，供纳税人缴费人和税务干部参考使用。

朗读者：孟琪
工作单位：国家税务总局盘锦市税务局

小微企业和个体工商户所得税优惠政策

● 问题35
个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？具体规定是什么？
答：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。上述规定将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，进一步加大了优惠力度
● 问题36
享受个体工商户减半征收个人所得税政策的减免税额如何计算？

答：根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号）规定，个体工商户享受减半征收个人所得税政策的减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。
这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。
● 问题37
个体工商户享受减半征收个人所得税政策是否需要办理备案？

答：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。
● 问题38
个体工商户如何申报享受减半征收个人所得税政策？
答：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。
● 问题39
我是个体工商户，今年已就经营所得预缴税款，还能享受减半征税优惠政策吗？
答：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按照《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）应减征的税款，在公告发布之日前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在年度汇算清缴时办理退税。
● 问题40
我是核定征收个人所得税的个体工商户，能够享受减半征收个人所得税政策吗？
答：可以享受。根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号）规定，个体工商户不论是查账征收还是核定征收个人所得税，均可享受减半征税政策。
监制 : 曾兴强
责编 : 蒋东宇
图文 : 岳强 姜慧超
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来源：盘锦税务