税费优惠知识问答等你来挑战！（企业所得税篇②）

福建政策君

听说小伙伴们对上期 企业所得税
的税费优惠知识问答意犹未尽
税费优惠知识问答

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今天我们继续推出第2期
大家快来参与
看看自己的掌握情况吧！



问题1
(单选题）当前，对小型微利企业减按（ ）计算应纳税所得额，按（ ）的税率缴纳企业所得税政策。
A
15%；10%
B
20%；15%
C
25%；20%
D
25%；10%
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】C
【解析】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。


问题2
(单选题）2023年企业新购进的设备、器具，单位价值不超过（ ）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
A
200
B
250
C
300
D
500
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】D
【解析】根据 《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）执行期限延长至2023年12月31日。根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）规定，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。


问题3
(单选题）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（ ）、从业人数不超过（ ）、资产总额不超过（ ）等三个条件的企业。
A
300万元，300人，5000万元
B
500万元，500人，3000万元
C
300万元，500人，5000万元
D
500万元，300人，3000万元
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】A
【解析】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


问题4
(单选题）对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按（ ）计入收入总额。
A
50%
B
70%
C
75%
D
90%
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】D
【解析】根据《财政部 税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第54号）规定，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。


问题5
(单选题）集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的（ ）在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的（ ）在税前摊销。
A
125%；220%
B
120%；220%
C
125%；200%
D
120%；120%
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】B
【解析】根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）规定，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。


问题6
（多选题）依据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号），下列说法正确的是（ ）。
A
小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
B
原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。
C
原不符合小型微利企业条件的企业，后符合条件的可以享受，但当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，不可以在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
D
企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
E
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】ABDE
【解析】根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。


问题7
(判断题）餐饮业可以适用企业所得税税前加计扣除政策。
●
?
●
?
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用税前加计扣除政策。


问题8
(判断题）小型微利企业从业人数和资产总额指标，应按企业全年的月度平均值确定。
●
?
●
?
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。


问题9
(判断题）一家信息技术服务企业2023年度发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益，可在税前扣除2000万元。
●
?
●
?
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。


问题10
(判断题）企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
●
?
●
?
（点击选项或下方空白处查看答案）
【答案】?
【解析】根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
答对了几道题呢？
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我们下期见！


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  来源：厦门税务
供稿：翔安区税务局
编发：纳税服务和宣传中心