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【涨知识】企业整体合并涉及契税和土地增值税政策梳理
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发消息
2023-12-20 00:50:32
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省税务局公众号精选文章
公众号名称:
上海税务
标题:
【涨知识】企业整体合并涉及契税和土地增值税政策梳理
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA4Mzk5OTgyMQ==&mid=2653489907&idx=2&sn=ea3bd35adf7df6511912d70f0ca675a3&chksm=843047d1b347cec78654ac626a82cd99ce6fada2052d4acdff900729fa07ac6dcce6f695bea5#rd
作者:
发布时间:
2023-12-19 16:36
二维码:
-
财务
小朱
申税小微,我想请教一下,企业与企业之间吸收合并涉及的土地、房屋权属转移,如何享受相关税收优惠政策呢?
该事项涉及
契税
和
土地增值税
相关政策,申税小微梳理了政策要点,辅以典型案例,一起来涨知识~
申税小微
政策梳理
.
契税
两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,
免征
契税
。
文中所指投资主体存续,企业改制重组的,是指原改制重组企业的出资人必须存在于改制重组后的企业。出资人的出资比例可以发生变动。
土地增值税
按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,
暂不征
土地增值税
。
投资主体存续,是指原企业出资人必须存在于改制重组后的企业,出资人的出资比例可以发生变动。
上述改制重组有关
土地增值税
政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
举例说明
【典型案例】A公司的股东是C公司,B公司的股东是D公司。2024年1月,A公司和B公司合并为一家公司,合并后A公司继续保留法人资格,B公司注销,原企业投资主体C公司和D公司在重组后的A公司中仍然是出资人,现B公司申请将B公司名下房屋变更至A公司名下。(A、B公司非房地产开发企业)
政策适用
A公司可减免
契税
。
合并前的原投资主体C公司和D公司在合并之后仍然存在于合并后的A公司中,原企业投资主体存续,符合企业改制重组
契税
减免条件,所以A公司可申请减免
契税
。
B公司可申请暂不征
土地增值税
。
合并前的原投资主体C公司和D公司在合并之后仍然存在于合并后的A公司中,原企业投资主体存续,符合改制重组
土地增值税
暂不征收条件,所以B公司可申请暂不征收
土地增值税
。
政策依据
1.【财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关
土地增值税
政策的公告 】(财政部 税务总局公告2023年第51号)
2.【财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关
契税
政策的公告】(财政部 税务总局公告2023年第49号)
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