【提醒】系统检测到你单位收了代开发票，请及时代扣个税！

晶晶亮的税月

来自个税扣缴端的提醒！
平时企业有收到个人代开发票的要留心了！这个提醒就是让你知道税务局是完全掌握了所有自然人代开给你公司的发票相关数据的，目前既然可以直接给你推送到个税扣缴端了，提醒你要履行扣缴个税的义务，那也就可以直接调取数据对比分析，轻松查到你个税是否代扣的问题（做一个发票和个税申报的对比异常分析即可）。
所以收到需代扣个税的发票时候不要抱有侥幸心态，也不要养成习惯性不代扣个税的毛病，这些问题可能随时引爆企业税务风险。
大数据时代，税务局有电子底账，统计出公司作为收票单位收到了多少代开发票，这本身也是一件很容易办到的事情。
那么大家平时在接受到个人代开发票的时候，要关注哪些风险呢？
这里二哥主要从虚开、个税扣缴两大方面说说，供大家参考。

1
虚开发票的风险
很多人会觉得，税务局代开的发票怎么可能是虚开呢？
这个还真有可能，代开发票虽然能保证发票来源的真实，但是仍然可能存在申请人虚假申请导致虚开。
很多企业其实并没有这个业务，实际上仅仅是缺成本票，通过构建虚假业务代开发票，这种行为自然是存在巨大风险的（比如缺票了让亲戚，员工去税务局代开发票入账，实际上这些业务根本不是亲戚和员工提供的）。

之前二哥看到一个案例，就是通过税务局代开发票（业务是虚假的）最后被判刑。
在没有真实货物交易的情况下，于2017年3月以东海县李埝乡君扬广告经营部、东海县李埝乡林萱建材经营部葛某县李埝乡君扬建材销售部为其公司虚开（国税局代开）增值税专用发票16份，价税合计13971000元，税额合计人民币406922.31元。上述发票中的11份发票由被告单位东海县锦和房地产开发有限公司向税务机关申报抵扣,违法所得31520.97元。构成虚开增增值专用发票罪，罚款加判刑。

其实，正常情况下，一个单位接收一定金额的代开发票是合理的，但是大量的代开发票就值得深入检查了，因为按照常识，对于金额较大的合作业务，其实公司基本还是会选择正规的公司合作(个人合作较少），公司自然能自开发票。
一旦出现大量的大金额代开发票，是否存在虚构业务，虚开发票的情况？税务局就会对此产生怀疑。

2
个税扣缴中出现问题
其一、应代扣未代扣
之前二哥在网上看到这样一个案例。简单的说就是企业在对外支付劳务报酬时候未依法代扣个人所得税被罚了。




很多企业拿到自然人代开发票，都会直接做账，例如
借：管理费用-服务费 10200
贷：银行存款 10200
注意！如果这样干，就给自己埋下了税务风险的雷。
请看发票右下角！
收到代开发票备注栏一般都会注明：个人所得税由支付方代缴。



作为支付方，你需要扣缴个人所得税！
根据个人所得税法以及国家税务总局公告2018年第61号的规定，作为扣缴人的企业在向自然人支付除经营所得以外的其他个人所得项目时，需要履行代扣代缴或者预扣预缴个人所得税的义务，这个扣缴义务是法定的，并不因自然人去代开发票而改变！
很多人财务人会忽略这个，忽略这个有啥后果呢？按照征管法，未依法代扣代缴是要罚款的。

其二、取得转变收入性质的发票，不补扣个税
前面我们说了经营所得支付方不需要代扣代缴个税，实际中很多个人代开的发票可能就会利用“特殊洼地”，“特殊政策”把本来不属于经营所得的个人所得操作成经营所得核定了个税。
支付方在取得这些发票时候如果不按业务实质依法按所得性质，比如本身就是劳务报酬性质来代扣个税，那也是存在风险的。下面这个案例就是典型！



支付方取得个人代扣的利息收入发票，因为代开人按经营所得核定交了个税（低于20%的利息收入所得税个税），支付方就没有再代扣，实际上支付方主管税务机构就不予认可。
类似情况很多，比如现在很多居间费按经营所得操作了，按较低的征收率核定了个税，支付方在取得类似发票的其实都存在潜在风险，特别是金额巨大的区间费，更容易引起税务机关的关注！
其三、按800的标准判定是否申报扣缴个税
劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。但0并不代表不需要申报，依然需要申报代扣代缴个税的。
参考：《个人所得税法》第四条，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）利息、股息、红利所得；（六）财产租赁所得；（七）财产转让所得；（八）偶然所得。
总结一下：企业取得个人代开的发票，一是要关注自然人是否存在虚构业务虚开发票的行为；二是如果业务真实，要关注是否根据业务性质依法代扣代缴了个人所得税。
现在个税扣缴端增加了提醒扣缴个税的功能，可以看出税务局对该事项是比较关注的，企业更应该加强这类风险的管控。
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附：扣缴个税实务流程

点击图标
1、首先你给人采集一个信息（需要对方身份证、电话这些信息，所以如果有公司要求你提供这个信息，不要慌，人家是要给你代扣劳务报酬个税）
如图，在人员信息采集处采集，特别要注意的就是从业类型，这里不能选择雇员，你选了雇员就只能按工资薪金申报了（不能按照劳务报酬），我们这里选择其他。（这个也是之前很多人问一个员工能不能从同一个公司同时又提供劳务报酬又有工资薪金，这个实操是行不通的，理论上也行不通）

2、添加好了，我们就可以申报了，什么时候支付所属期就是哪个月，你2月支付，那你所属期就是2月，那么就在3月15日之前申报。
因为劳务报酬也是综合所得嘛，所以申报入口也在综合所得模块这里。

具体就是劳务报酬（一般劳务、其他非连续劳务）里面。
3、点进去，添加申报信息


这里主要注意几个数据
注1：收入，就是不含税的劳务收入，发票上的金额就是不含税金额10099.01
注2：费用，指的是劳务报酬预扣预缴时候的一个减除费用

10099.01*20%=2019.80。
注3：允许扣除的税费，填写按照个人所得税法及其他法律法规规定的，实际可扣除的税费。具体指的什么呢？

所以，我们需要拿到个人的完税证明，把上面的其他税费填写上。
二哥注：这个其他税费真的实际中扣除是五花八门，有些没扣，有些是直接在收入上面减，其实对纳税人最正确最划算的就是在这个栏次填写，放收入项直接减还会少扣税费的20%。
如果你发现扣缴义务人没给你减，可以在汇算时添加上，如果你发现扣缴义务人给你放收入上减了，那没办法，只能以申报的收入为准了。
4、填写完成后保存，我们就进行下一步计算申报了。


这些都是系统自动会算的，然后三方扣款就行了。
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来源：二哥税税念；晶晶亮的税月整理
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封面图片来源于公众号：图说一分为Z 摄影师顾伯群授权本号使用