作废发票被定偷税！税局紧急提醒：2024年，发票作废得按这个来！

李威03

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年底了，部分公司因为进项不够的问题，采用作废或者红冲发票的手段来逃避税款，殊不知，税局查的就是这样的企业！
01
违规作废发票
被定性偷税



违法事实：
你单位因对***商贸有限公司履行《钢材购销合同》情况存在异议，与其产生商业纠纷，于2021年12月及2022年3月份，在无相关法律规定的情况下将已开具给下游单位***商贸公司的18份增值税专用发票进行了违规作废和红冲处理，其中将2021年12月份开具的9份增值税专用发票（发票代码3200212130，发票号码30687526-30687534）于当月进行了违规作废，金额为827802.58元，税额为107614.34元，价税合计935416.92元；
将2021年9月、10月、12月份的9份开具的增值税专用发票（发票代码3200211130，发票号码60614566-60614570，60614576-60614578，发票代码3200212130，发票号码30687535）进行了违规红冲，金额为764411.41元，税额为99373.49元，价税合计863784.90元 。
江苏陆鑫贸易有限公司的上述违法事项，虚假申报，少申报应税收入1592213.99元，偷逃相应税款，该行为系偷税。
最终处罚：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令〔2001〕第049号）第六十三条第一款规定，你单位虚假申报的行为系偷税，对你单位所偷逃的增值税、城建税、企业所得税税款处以1倍304532.46元的罚款。
发票作废和红冲不能任性，一不小心罚款比税多！
02
注意！
数电票不能进行作废，只能红冲！

试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要开具红字全电发票的，按以下规定执行：
(一)受票方未做增值税用途确认及入账确认的，开票方全额开具红字全电发票，无需受票方确认;
(二)受票方已做增值税用途确认或入账确认的，开票方或受票方均可发起冲红流程，经对方确认后，生成《红字发票信息确认单》，开票方全额或部分开具红字全电发票。
也就是说，数电发票只能红冲而不能作废！
数电发票如何红冲呢？操作如下：
情形一：开票方开具数电发票后，受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》后全额开具红字数电发票，无需受票方确认。
具体操作步骤如下：
一、登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】。如下图：


二、选择【红字发票确认信息录入】，录入相对应的蓝字发票信息后，点击【查询】


三、在页面点击【选择】，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。

四、在页面点击“选择”，将选中的蓝字发票信息自动带入到页面。

五、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：

情形二：受票方已进行用途确认或入账确认的
一、受票方使用【电子发票服务平台】，开票方或受票方均可在电子发票服务平台填开并上传《红字发票信息确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方才可全额或部分开具红字全电发票。
确认操作如下：
（1）纳税人登录电子税务局，【我要办税】——【开票业务】——【红字发票开具】——【红字发票确认信息处理】。如下图：

（2）录入查询条件，点击【查询】按钮。

（3）点击【查看】按钮，进入页面进行信息确认。

（4）点击【确认】按钮，提示确认成功。
二、受票方继续使用【增值税发票综合服务平台】，由开票方在电子发票服务平台填开并上传《确认单》，经受票方在增值税发票综合服务平台确认后，开票方全额或部分开具红字全电发票或红字纸质发票。
确认操作如下：
（1）在菜单中依次选择【发票管理】—【红字申请确认】，进入如下界面。

（2）选择“待确认”，根据发票信息输入发票号码和销方识别号，点击【查询】。

（3）查询结果显示如下图所示：

（4）向右拖动滑动条，点击【操作】。

（5）弹出窗口，如下图所示：

（6）在弹出窗口中查看红字发票信息确认单的数据是否正确，向下滑动竖型条，进入界面。

（7）核对无误后点击【同意】按钮。

三、《确认单》提交成功后，选择【红字发票开具】，点击对应的《确认单》，即可开具红字发票。如下图：


小编也给大家整理了关于发票红冲的表格，可以辅助大家记忆哦！


03
注意！数电纸票可以作废
目前很多施行数电票试点的企业，也能开具纸质发票，纸质发票是可以作废的。操作步骤如下：










04
作废发票
税局怎么查？
一、查免征额附近大量作废发票
根据财政部 税务总局公告2023年第1号规定，小规模免征额为月10万或季度30万。
有很多小规模纳税人开票额随着免征额临界点浮动，人为控制开票额作废发票，这样不想引起税局的注意都难。
已有公司因在临界点作废发票被税局稽查：

二、查小规模认定标准附近的作废发票
根据《增值税一般纳税人登记管理办法》相关规定，小规模纳税人认定标准是年销售500万元以下，只要销售额超过500万就会被税务局强制转为一般纳税人。

很多纳税人为了享受小规模优惠，人为的作废发票以控制销售额不超过500万，以后再这样操作，小心被税局秋后算账！
三、查大额或大量作废发票
一般情况下，企业作废发票情况是比较少的。如果突然在某个月大额或大量作废发票，税务很可能怀疑企业有可能隐瞒收入、恶意调整销售税少交税款的可能性！
四、查作废发票和重开发票一模一样的情形
现税务都是大数据比对！千万别把开发票、作废发票当儿戏！
发票代码、号码、金额、税额、价税合计、开票日期、销货单位名称及纳税人识别号、购货单位名称及纳税人识别号、受托方纳税人地址、开户银行、银行账号和委托方纳税人开户银行、银行账号，这些都是比对的重点。
同一笔业务发票当月作废，次月重开，作废发票和重开发票一模一样，不用想就知道你有问题~
05
收藏！
24个发票风险点，企业抓紧自查！


来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。