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云南政策君

双十二到了，
这些税务知识，你了解吗？

“买正装，送小样”、“买商品A送商品B”……在每年的“双十二”促销活动中，很多商家都会以各种形式给消费者提供优惠，但是值得注意的是，赠品虽然看似免费，但不代表不涉及税务知识。企业应如何区分不同情形，依法依规做好税务处理呢？让我们大家一起来了解一下吧！

No.1 购买即送
案例：
某服装品牌“双十二”期间推出，“买一赠一”促销活动，买一件衬衫送一条领带。

这属于实物折扣。
1.企业所得税：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不需要视同销售缴纳企业所得税，应将总的销售金额按各项商品公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
2.增值税：销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

政策依据
1.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函﹝2008﹞875号）
2.《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函﹝2010﹞56号）

No.2 预售先享
案例：
某企业在“双十二”购物节期间采用预售定金的形式促销商品，购买1000元的商品，预付定金100元，可以抵扣200元，尾款只需要付800元。

这属于商品预售
1.企业所得税：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2.增值税：采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

政策依据
1.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函﹝2008﹞875号）
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

No.3 跨店满减
案例：
某服装品牌“双十二”期间推出，购买满300元减30元的优惠活动。

这属于折扣销售(又称为商业折扣)
1.企业所得税：企业为促销商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应当按照扣除商品折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2.增值税：纳税人采用折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中扣除。

政策依据
1.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函﹝2008﹞875号）
2.《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题的通知》（国税函﹝2010﹞56号）

No.4 入会享礼
案例：
某商店“双十二”期间推出，进店注册为会员后就送自产的洋娃娃一个。

这在税法上是一种视同销售行为。
1.企业所得税：企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
2.增值税：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物，应按视同销售的相关规定计算并申报缴纳增值税。

政策依据
1. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》


END


来源：保山税务
供稿：龙陵税务


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