您的声音我在听 | 12366热点问题第41期

广东政策君

韶关市税务局12366纳税服务热线竭诚为您服务，现将近期大家最关心的问题汇总发布如下：
01
企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？
答：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
02
企业承租固定资产（房屋、汽车等），发生的租金应如何在企业所得税前扣除？
答：企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
03
企业员工离职发放的一次性补偿金是否可以享受研发费加计扣除？
答：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：允许加计扣除的人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。企业员工离职发放的一次性补偿金不属于企业所得税工资薪金支出，不能作为研究开发费用加计扣除。
04
企业进行税前扣除，除扣除凭证外，还需要取得何种资料？
答：企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
05
境外公司给企业提供服务，境外公司无法开具发票，如何取得税前扣除凭证？
答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。


设计

供稿：国家税务总局韶关市税务局纳税服务中心
编发：国家税务总局韶关市税务局办公室
编辑：邓婷
责编：薛柏华 丘怡平