西税之声第一百五十八期

北京政策君

来源：北京西城税务
西税之声





重点辅导
内容概述：
根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号），对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
详细填报方式已为您准备好，快来看看吧！
1.开具增值税普通发票的情况
将开具的增值税普通发票的销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”——“（四）免税销售额”部分。如果您为小微企业，则填写第10行“小微企业免税销售额”；如果为个体工商户，则填写第11行“未达起征点销售额”；如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
如果为适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，则在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
2.开具1%税率增值税专用发票的情况
将开具的1%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。
表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，则主表第1行、第2行应填写：50000／（1+1%）=49504.95元。
对应减征的销售额2%部分计算需要在“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次和“【004】《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次填写。
  系统将自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。
填写好主表后，点击“保存”。再打开“【004】《增值税减免税申报明细表》”进行填写。
3.开具3%税率增值税专用发票的情况
将开具的3%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“【001】增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。
此处不含税销售额应为含税销售额／（1+3%），如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，主表的第1行和第2行应填写：50000/（1+3%）=48543.69元。
政 策 依 据
1.《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）




视频辅导
内容概述：
个人股权转让自行申报网上办操作指南（下）相关内容查看本期正文第二条。






图解税收
内容概述：
12月1日至7日是2023年全国“宪法宣传周”。为进一步加强宪法宣传，积极进行税收普法，营造尊法、学法、守法、用法的浓厚氛围，我们策划制作了“税费知识思维导图”系列短视频。今天带你认识：车船税
具体内容查看本期第三条内容。
END

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