投标、挂靠、合作施工，发票又出事了

投标、挂靠、合作施工，发票又出事
宁税稽三罚[2023]67号
南京茂*建筑安装工程有限公司-发票违法
一、处罚事由
你单位取得邯郸市臧*栊建材销售有限公司2021年12月27日开具的增值税专用发票9份，发票代码：1300..130，发票号码：14146..6978，金额890036元，税额115704.68元，价税合计1005740.68元。上述发票已被国家税务总局邯郸市税务局第三稽查局证实虚开。
经查，2021年4月30日,你单位经招投标程序中标，在2021年4月份与中铁一局集团有限公司河北雄安分公司签订了雄东片区A社区（一期）配套道路，管廊，综合排水工程二标段道路工程材料买卖合同，工程地点雄东片区A社区（一期），供应道路工程材料。该合同供货期限自2021年4月30日至2021年9月20日，合同约定金额23496721元，材料送达地点：中铁一局集团有限公司河北雄安分公司雄东片区A社区（一期）配套道路管廊给排水工程二标段项目经理部。
你单位与张*杰签订挂靠合同，张*杰与江苏莱*斯建设工程有限公司实际经营人周*中和王*军签订合作合同，你单位按0.8%收取管理费，该工程实际由江苏莱*斯建设工程有限公司施工。
施工过程中，江苏莱*斯建设工程有限公司王*军向高碑店市金*商贸有限公司购买碎石料,货款由你单位向高碑店市金*商贸有限公司对公转账10万元，其余货款由江苏莱*斯建设工程有限公司银行转账、王*军转账给高碑店市金*商贸有限公司的业务员梁*,发票由梁*提供。
2021年12月，张*杰提供给你单位邯郸市臧*栊建材销售有限公司开具的增值税专用发票（14146970#、14146971#、14146972#、14146973#、14146974#、14146975#、14146976#、14146977#、14146978#、）开具内容石料，发票金额不含税价890036元，税率13%，税额115704.68元。该材料款你单位并未向江苏莱*斯建设工程有限公司王*军付款，在2021年12月该公司将以上发票全部认证抵扣，并列支成本。
2022年10月你单位发现该材料款一直未付，主动将收到的邯郸市臧*栊建材销售有限公司开具的增值税专用发票（14146970#、14146971#、14146972#、14146973#、14146974#、14146975#、14146976#、14146977#、14146978#、）税额115704.68元，进项转出处理，同时上报了主管税务机关六合税务局。你单位实际于2022年11月14日做了进项转出。
二、处罚依据
《国务院 关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令〔2010〕第587号）第三十五条，第三十六条，第三十七条，第三十八条，第三十九条，第四十一条
三、处罚结果
根据《中华人民共和国税收发票管理办法》（新）第二十四条第二款、第三十九条第二款之规定，对南京茂华建筑安装工程有限公司接受不合规发票的行为，应处以10000元罚款。