【20231212 每日一税】支付个人股东股转违约金，未缴个税扣缴义务人被处1倍罚款

李威03

【20231212 每日一税】
支付个人股东股转违约金，未缴个税扣缴义务人被处1倍罚款
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3524天，愿今天又是美好的一天。
编者按：：2023年12月09日，有同学咨询：自然人转让股权，收购方法人股东欲解除合同拒不支付二期股权转让款，法人股东被起诉支付二期股权转让款及违约金，违约金是否需要缴纳个人所得税？现就该话题与大家简要探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【案例】2020年1月，A公司决定以22.20亿元收购王先生持有M公司30%的股权，签订《股权转让协议》，并已支付第一笔股权转让款11.10亿元，并依法代扣代缴王先生个人所得税5.23亿元。
由于种种原因，A公司未支付第二笔股权转让款，亦未办理工商变更。
2020年8月，王先生起诉A公司请求A公司支付第二笔股权转让款10亿元，并按照每日0.5‰支付违约金，截止2020年7月25日违约金金额为496万元。
2020年8月，A公司召开股东会决定，解除A公司与王先生、M公司签署的《股权转让协议》和《合作框架协议书》并终止该收购。
2021年7月，A公司收到**省**市中级人民法院一审判决书，判决主要结果如下：
（1）限A公司自判决生效后十日内向王先生支付第二期股权转让款10亿元及逾期付款违约金1.83亿元。
（2）限A公司于判决生效后十日内向王先生支付律师代理费 1700万元。
（3）一审本诉案件受理费 208万元、反诉案件受理费 333万元，均由A公司负担。
A公司不服，又向**省高级人民法院提起上诉。
2022年11月 ，A公司收到**省高级人民法院送达的（202*）*民终 1*6 号民事判决书，终审判决结果如下：
驳回上诉，维持原判。
二审案件受理费 538万元，由A公司负担。
2023年9月，A公司被举报支付王先生支付律师代理费 1700万元及违约金1.83亿元元，并代扣个税未申报纳税，经主管税务机关核实举报属实，认定A公司偷税，处追缴税款3360万元并加收滞纳金，除少缴税款3360万元1倍罚款3360万元。
案例解析：根据现行税法规定，收购方支付股权转让的违约金，不征增值税，应并入股权转让收入按规定征收个人所得税。
法规依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第五款第四项规定
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
由于企业转让非上市公司股权，不属于金融商品转让，不是增值税征收范围，不缴纳增值税。
所以，转让方因股权转让收取的违约金也不属于增值税征收范围，也不缴纳增值税。
法规依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）
第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
个人股东收到收购方支付的因股权转让的违约金，属于转让方因股权转让而获得的现金，属于股权转让收入，应按规定征收个人所得税。
扣缴义务人代扣个税而不缴，是偷税。每日一税曾多次撰文讨论，如《最新：上市公司代扣个税而不缴，被认定偷税处补缴税款并加收滞纳金》（已链接，点击可查阅），本文不再赘述。
哎... ...作为A公司的股东，图啥呢？真闹心。
思考：
1.A公司向王先生支付律师代理费 1700万元，王先生是否应缴个人所得税？请说明法规依据。
2.A公司支付法院的案件受理费和反诉案件受理费，能否在企业所得税税前扣除？请说明理由。
延伸阅读
代扣个税不缴纳，偷税后果很严重
警钟长鸣：个税扣而不缴，零申报被判逃税罪（含真实案例）
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