OECD税收收入最新报告显示不同的平均值、国家间的差异以及企业所得税和增值税的弹性

李威03

Tax News Service - 06 December 2023
IBFD编辑Máté Palkovics报道
根据OECD于2023年12月6日发布的一份新报告，2022年，大多数OECD国家税收占GDP的比重平均为34%，下降了0.15个百分点。
报告称，2022年，由于利润的增加，超过四分之三的国家的企业所得税收入有所增加，特别是在能源和农业领域。不过，由于全球能源价格上涨导致需求下降，36个国家中有34个国家的消费税收入下降。
2022年税收占GDP比重的全球差异：丹麦领跌、韩国领涨
2022年，OECD国家税收占GDP的比重各不相同，从墨西哥的16.9%到法国的46.1%不等。2021年至2022年，OECD税收占GDP平均比重从34.2%降至34%。
- 在有原始数据的36个国家中，有21个国家在2022年税收占GDP的比重有所下降。丹麦以5.5个百分点的降幅排在首位，主要是由于所得税收入减少。荷兰、波兰、瑞典、瑞士和土耳其的降幅也超过了1个百分点；
- 与此相反的是，韩国在2022年的增幅最大，在所得税和增值税收入增加的推动下，其税收占GDP的比重上升了2.2个百分点。挪威紧随其后，由于能源行业的超额利润，使挪威的这一比重增加了1.9个百分点。智利和希腊的增幅也超过1.5个百分点。
报告称，从长期来看，与2010年相比，30个OECD国家报告的2022年税收占GDP的比重更高了，其中，韩国和希腊分别以9.6和8.7个百分点的增幅位列前两位。相比之下，包括爱尔兰和土耳其在内的8个国家这个占比分别比2010年下降了近4个百分点。
社会保障占主导地位，所得税在税收结构中占比上升
2021年是有最终税收收入数据的最新年份，社会保障缴款在OECD税收收入中占比最大（25.6%），其次是个人所得税（23.7%）、增值税（20.7%）和其他消费税（11.2%）。企业所得税占10.2%，财产税占5.6%。
从2020年至2021年，所得税（包括个人所得税和企业所得税）在税收总收入的占比增至34%，企业所得税在税收总收入中占比上升，而个人所得税在税收总收入中占比下降。2021年，社会保障缴款在OECD税制结构中的占比下降了1个百分点，商品和服务税所占份额下降了0.2个百分点。
2021年，地方政府获得的税收份额少于2020年。在联邦制国家，中央政府取得的税收收入份额由52%增至53.3%。在单一制国家，该份额由62.5%增至63.6%。在联邦体制中，州政府平均取得17.7%的份额，地方政府平均取得7.5%的份额。州级份额从奥地利的2%到加拿大的39.6%不等，而地方政府的份额，从墨西哥的1.8%到瑞士的15.3%不等。在单一制国家，地方政府的平均份额为10.8%，从爱沙尼亚的不到0.7%到瑞典的35.3%不等。
企业所得税和增值税显示出更大的弹性
这份报告的特刊分析了1980年至2021年OECD国家税收收入的变化情况，重点关注相对于GDP的变化。
税收收入统计数据库预估了税收总收入和6个税种的短期和长期弹性。其目标是为稳定税收收入、确保财税可持续性和增强公共财政在应对冲击时提供战略决策。
研究结果显示，平均而言，企业所得税和增值税收入弹性较大，而社会保障缴款和消费税在短期经济波动期间提供了稳定性。自1980年以来，除企业所得税和社会保障缴款外，大多数税种的长期弹性有所增加。不过，该分析对解释结果持谨慎态度，因为税收弹性预估并不区分GDP变动和可自由支配税收政策的影响。

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