【实用】先进制造业企业发生出口业务，如何申报享受增值税加计抵减？

上海政策君

Q1

我公司是先进制造业企业，根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第43号），我公司可以在2023-2027年享受增值税进项税额加计抵减，今年11月份，我公司发生了第一笔出口货物业务，请问怎么计算加计抵减呢？
根据43号公告第五条规定，先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
答
Q2

我公司不能区分用于出口货物的进项，11月份发生购进原材料等进项税额170万元，内销货物销售额1500万元，出口货物销售额折合人民币500万元，出口货物征税率13%，退税率为13%，上期留抵为0，如何计算享受加计抵减额？
第一步，计算出口货物不得参与加计抵减的进项税额。按出口货物销售额占当月全部销售额比例转出进项，具体是170*500/（1500+500）=42.5万元。
第二步，计算当月可以参与加计抵减的进项税额为170-42.5=127.5万元，
第三步，计算当月加计抵减额 127.5*5%=6.375万元。
答
Q3

我们是第一次从事出口业务，出口的是自产货物，当月应纳税额如何计算？
当月应纳税额=当期内销销项税额-当期进项税额-当期加计抵减额-上期留抵税额=1500*13%-170-6.375-0=18.625万元。
答
Q4

出口货物对应的免抵退税额如何计算？
当期免抵退税额为出口货物销售额*退税率，500*13%=65万元，当期应退税额为0，则当期免抵税额为当其免抵退税额-当期应退税额=65万元。对免抵部分要按规定缴纳城建税和教育费附加。
答
Q5

那如何进行增值税纳税申报呢？
申报享受增值税加计抵减额6.375万元应填列在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“加计抵减栏”“本期发生额”栏目。出口货物免抵税额应填列在《增值税纳税申报表附列资料（五）》“增值税免抵税额”栏目。
答

需要提醒的是，根据43号公告规定，先进制造业如果享受其他增值税加计抵减优惠，同一期间不能叠加享受，可以比较后选择最优方案。