税问我答|热点问题第113期：企业发生的业务招待费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？

广西政策君

一、我是按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问我要享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票?
答：根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。
二、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋取得的普通发票，是否可以计算抵扣进项税额？
答：根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条第四款规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
三、公司与残疾人签订劳动合同在1年以上，但实际残疾人在企业上岗工作不满1年就离职了，是否适用加计扣除政策？
答：对于企业与安置的残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，残疾人在实际上岗工作不满1年的情形，如符合政策规定的其他条件的，可以适用安置残疾人员所支付的工资加计扣除政策。
四、企业发生的业务招待费支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
五、居民存在出售一套住房，新购多套住房，或者出售多套住房，新购多套住房的情况，如何享受居民换购住房退税政策？
答：换购住房只能是一对一，若纳税人存在出售多套住房、新购多套住房情形的，符合政策的可以申请多次。但同一城市、同一时间，纳税人仅可办理一套出售住房的退税申请，若有多套出售住房符合退税政策时，需前一套出售住房的退税申请办理完成后，方可进行下一套出售住房的退税申请。


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  来源：南宁税务服务号
审核：货物和劳务税科、企业所得税科、财产和行为税科