国际税收资讯（第四期）

北京政策君

随着高水平对外开放和共建“一带一路”倡议的深入推进，我国企业跨境经营活动逐步增多，参与国际竞争合作逐渐深入。为更好地服务全面对外开放新格局，北京市朝阳区税务局充分发挥税收职能作用，对“走出去”企业相关的税收资讯进行归纳整理，帮助企业了解国际税收最新动态，有效规避、防范和应对境外税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。


目录
01
科威特
02
俄罗斯
03
经合组织
04
立陶宛
05
意大利

科威特加入BEPS包容性框架


关键词
科威特，BEPS
2023年11月15日，经合组织宣布科威特加入BEPS包容性框架，科威特将与包容性框架其他成员开展合作，参与实施BEPS十五项行动计划。
此外，科威特还将参与“双支柱解决方案”，以应对经济数字化带来的税收挑战，并确保跨国企业无论在哪经营都能公平纳税。支柱一旨在确保各辖区对规模最大、利润最高的跨国企业都享有公平的征税权，预计每年将向市场辖区分配约2000亿美元的利润征税权，支柱二全球最低税率为15%，适用于收入超过7.5亿欧元的公司，预计每年将带来约2000亿美元的全球税收收入增长。
来源：经合组织，第一税务所 桑雨（译）

俄罗斯计划修订国际税收相关法案



关键词
俄罗斯，国际税收
此前，多个税收管辖区因为俄乌战争对俄罗斯实施了制裁，俄罗斯相继暂停了与这些管辖区签署的双边税收协定。俄罗斯政府目前计划修订税收协定相关政策以及转让定价制度。
此外，俄罗斯财政部还表示，将于2024年秋季就经合组织双支柱国际税制改革方案做出回应。
在转让定价方面，俄罗斯财政部表示正在制定相关法律，以扩大关联方定义、开展更严格的审计，并将税务机关调整的罚款金额上调至最高40%。俄罗斯财政部表示，将特别注意确保转让价格包含外汇收入。
来源:Wolters Kluwer 威科先行财税信息库

经合组织发布“金额A”应用指南


关键词
支柱一，金额A
近日，经合组织发布了双支柱国际税制改革“支柱一”“金额A”应用指南。
该指南首先包括一份适用“金额A”的流程图，列明了在该框架下确定金额分配和国家分配应采取的步骤。
流程图包括以下内容：
■ 确定应税实体；
■ 确定符合条件的市场管辖区；
■ 计算应分配的利润；
■ 确保避免双重征税；
■ 以及申报、支付、享受双重税收减免。
此外，该指南还明确了跨国企业应如何根据“金额A”税收确定性框架提交申请，以获得关于该企业在某一特定时期是否包括在征税范围内的裁定。
最后，该指南解释了多边公约中关于取消和停止征收数字服务税及类似措施的规定。根据该公约，任何司法管辖区如果被认定在未来实施数字服务税或相关类似措施，则无法被分配“金额A”。
来源:Wolters Kluwer 威科先行财税信息库

立陶宛为最低税立法


关键词
立陶宛，最低税
近日，立陶宛政府针对欧盟最低税指令发布了立法草案。
该草案确认，立陶宛将推迟实施“收入纳入规则”（IIR）和“低税支付规则”（UTPR），只是自2025年征收国内最低补足税（domestic minimum top-up tax）。
欧盟最低税率指令规定，为响应经合组织的双支柱国际税制改革方案，将对跨国企业的利润按国别征收15%的最低公司税率。最低税将适用于年合并营业收入至少为7.5亿欧元的大型国内外集团或企业。
欧盟最低税率指令需要在2023年底前转化为欧盟成员国的国内法律。不过，该指令规定，如果成员国境内跨国企业的母公司实体不超过12家，则各国可推迟实施“收入纳入规则”和“低税支付规则”，最长6年，至2029年12月31日。
为确保不会错失税收，立陶宛将引入国内补足税，适用于实际有效公司税率低于15%的立陶宛境内实体，此举使得立陶宛可以征收额外税收，将这类实体的实际有效税率“补足”至15%，而不是根据经合组织框架由境外管辖区对这类实体征税。
来源:Wolters Kluwer 威科先行财税信息库

意大利明确新的加密资产税收制度


关键词
意大利，加密资产
意大利已经确定了该国新的加密资产税收规则。
在2023年的预算案中，意大利政府宣布对加密资产收益征收26%的税，并为投资者提供了一个规范化加密资产投资税收处理的机会。意大利政府规定，用一种虚拟货币兑换另一种虚拟货币不是应税事项。
此外，对于个人投资者来说，纳税人可以选择按2023年1月1日持有的虚拟货币价值的14%缴税，以将其价值提升至当前市场水平，作为未来纳税的基础。
纳税人可以结转加密资产投资所产生的损失，并将其与未来的利润相抵消。
来源:Wolters Kluwer 威科先行财税信息库
来源：北京朝阳税务