房地互换，不能按照互换价格的差额征收契税！

李威03

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土地、房屋互换相关契税政策


1.中华人民共和国契税法
第二条 本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：
（一）土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；
（三）房屋买卖、赠与、互换。
第四条 契税的计税依据：
（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；
2.财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告（2021年第23号）
二、关于若干计税依据的具体情形
（八）土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。
3.国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告（2021年第25号）
三、契税计税依据不包括增值税，具体情形为：
（二）土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。
4.分析总结
土地使用权与房屋之间进行互换（包括以地换房、以房换地）的情形，不属于税法规定的以互换价格的差额作为计税依据征收契税的范围。



以地换房是否差额征收契税
【问题内容】以土地使用权换取房屋所有权是否适用差额征收契税政策
【答复机构】宁波市税务局
【答复时间】2023-06-27
【答复内容】您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第四条 契税的计税依据：……
(二)土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；”
以上规定，不包括土地使用权与房屋之间的互换的情形，不能按“互换”价格的差额计征契税，需按全额计征契税。

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