经合组织研究显示，仅关注有效税率较低的国家和地区将可能错失全球一半以上的低税利润

李威03

Tax News Service - 21 November 2023
IBFD编辑Máté Palkovics报道
OECD发表了一份新的工作文件，重点关注的是跨国企业中普遍存在的低税利润（即利润的有效税率低于5%）。
在一份为期4年的样本中，年均净利润59290亿美元中有12.7%（约为7530亿美元）的平均有效税率低于5%，另有约23.4%的年均净利润（约为13900亿美元）的税率在5%和15%之间。不过，大部分利润的有效税率在15%至30%的范围内。
这份报告称，高税国/地区（即平均有效税率高于15%）存在着大量的低税利润，有53.2%的全球利润有效税率低于15%，这主要是因为税收优惠或其他规定。这个占比大大超过了低税国/地区（即平均有效税率低于5%），低税利润仅占18.7%。高税国低税利润的占比甚至超过了10%。报告认为，仅关注平均有效税率较低的国家和地区，将会错失全球一半以上的低税利润。
OECD还单独发布了《2023年企业税统计报告》，其中包括企业税率、收入、有效税率、R&D优惠、2年匿名和汇总的国别报告数据。这份报告还首次纳入了OECD和BEPS包容性框架成员国/地区的预提税信息。总结如下：
- 2020年，企业税税收收入占总税收收入的15.1%，对经济仍然至关重要。2021年至2023年，141个国家和地区的法定企业所得税税率稳定在21.1%；
- 平均有效税率略有下降，从2017年的21.7%降至2022年的20.2%。R&D方面的税收补贴保持稳定，使平均有效税率在2020年降低了34.8%，在2021年降低了35.3%，在2022年降低了34.7%；
- 税基侵蚀和利润转移持续且明显，报告强调了国际税收协议的必要性；以及
- 大多数的知识产权制度是无害的，在已识别的61项制度中有43项符合BEPS第5项行动计划的最低标准。
这份报告涵盖了第二次发布的预提税税率的相关信息，扩大了有效税率和法定税率系列研究的涵盖范围，这些都为研究人员和政策制定者提供了宝贵的参考价值。

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