外地来穗建安企业办税指引系列宣传（四）财产和行为税、工伤保险政策

广东政策君

一、印花税
外地来穗企业提供建筑服务的，如何申报印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》规定，纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。因此，外地来穗企业提供建筑服务签订应税合同的，按照“建设工程合同”税目向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税，税率为合同价款的万分之三。
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

电子税务局如何进行申报操作？
在【申报及缴纳税款】-【申报清册】-【财产和行为税税源信息报告】进行印花税税源采集，之后进入【财产和行为税纳税申报表】进行印花税申报。






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二、环境保护税
外地来穗企业提供建筑服务的，什么情况下需要申报环境保护税？
向环境直接排放扬尘的施工单位，根据建筑工程施工扬尘的排放量向排放地的税务机关主动申报纳税。实行按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报。
电子税务局如何进行申报操作？
在【申报及缴纳税款】-【申报清册】-【财产和行为税税源信息报告】进行环境保护税税源采集。点击“环境保护税基础信息采集表（主表）”的【进入采集】按钮，进入【环境保护税基础信息采集表】页面。



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环境保护税基础信息采集表（主表）
将【环境保护税基础信息采集】表单下方滚动条滑至最右侧，点击【增加】按钮增行，录入税源基础信息。

施工扬尘的纳税人：【污染物类别】选择【大气污染物】；【污染物名称】选择【一般性粉尘】；【征收子目】为必选项，根据实际情况进行选择；【污染物排放量计算方法】选择【抽样测算】。

按照以上分类采集完后，点击右上角【保存】，环境保护税基础信息采集表（主表）信息保存成功，系统根据排放口编号自动生成税源编号。

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申报计算及减免信息
使用此表的条件：当环境保护税基础信息采集（主表）采集完成后（仅限禽畜养殖业、小型企业、第三产业和施工扬尘纳税人），必须先采集此表，才可进行环境保护税纳税申报。
在【环境保护税税源采集】界面中点击【申报计算及减免信息】。

进入【申报计算及减免信息】页面，将页面滚动条滑至最下面，将【抽样测算计算】表单下方的滚动条滑至最右边，点击【增加】可增行。选择月份，双击税源编号，在弹出的【税源信息】界面中选中税源，点击【确定】。


施工扬尘环保税纳税人填写【特征指标数量】和【特征系数】。
根据《广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的公告》（粤环发〔2018〕2号）附件2规定：施工扬尘的【特征指标数量】为月建筑面积或施工面积（平方米）；施工扬尘的【特征系数】为扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数。

至此，施工扬尘纳税人的全部税源信息采集完成。纳税人可进入【申报清册】-【财产和行为税纳税申报表】，进行环保税申报。

三、工伤保险
外地来穗企业提供建筑服务的，涉及的工伤保险政策有哪些？
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建筑施工企业对相对固定的职工,应按用人单位参加本市工伤保险；政策依据、费率同本市参保企业的相关规定一致。
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对不能按用人单位参保、建设项目使用的建筑业职工特别是施工一线务工人员，应当按建设项目参加本市工伤保险。建设项目工伤保险费按建设项目工程合同总造价的一定比例计算，在开工前一次性缴纳；广东省房屋建筑和市政基础设施工程建设项目工伤保险费缴费比例，从2019年7月1日起统一调整为工程含税合同总造价的0.8‰，今后省可根据基金收支等情况适时调整。
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铁路、公路、水运、水利、能源、机场工程建设项目（以下简称工程建设项目）施工单位应依法参加工伤保险。对不能按用人单位参加工伤保险的职工，应按工程建设项目（标段）优先参加工伤保险；由施工项目总承包单位或项目标段合同承建单位为所承建的工程建设项目（标段），向工程建设项目（标段）所在地的税务部门办理工程建设项目（标段）工伤保险参保缴费手续。
广东省新开工的工程建设项目（标段）（含地铁项目）暂按照施工承包合同总价的0.5‰缴纳工伤保险费，以后根据工伤保险费收支等情况适时调整，并逐步实施工伤保险费率浮动管理。对工程建设项目（标段）施工承包合同总价超过10亿元（含本数）且其人工成本占施工承包合同总价比例低于5%的，其人工成本费用经主管部门或工程造价核准部门（单位）审核并出具确认函后，也可以按照其确认的人工成本费用乘以1.0%计算缴纳工伤保险费。对于在建的工程建设项目（标段），其应缴纳的工伤保险费按照剩余工期比例折算。
工伤保险应如何申报？
建安项目社会保险基础信息采集需要缴费人携带相关资料到办税服务厅进行办理,后续申报纳税人可以通过“粤税通”微信小程序办理。
具体路径为：【全部功能】--【地方特色】--【广州智慧社保】--【工程项目工伤保险费申报】
  来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市海珠区税务局
编发：广州税务融媒体中心


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