【特别关注】200多个团体呼吁在2025年年中之前签署联合国全球税收公约

李威03

点击蓝字
关注我们
来源：欧洲债务与发展网络(EURODAD)
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
11月3日，欧洲债务与发展网络（EURODAD）发布了一封由200多个团体联名签署的信函（以下统称“该信函”），该信函呼吁世界各国政府在2025年6月前完成非洲国家寻求的《联合国税收公约》。
EURODAD在一份新闻稿中称，联合国大会正在就一项由非洲集团支持的决议草案进行谈判，该决议草案呼吁制定国际税务合作公约，该信函的各签署方对此表示支持。包括大赦国际、拯救儿童组织和国际行动援助组织在内的227个团体都是该信函的签署方。这封写给各国财政部长、外交部长、联合国成员国等的信函表示，国际税务合作不能建立在指南和自愿框架之上，它需要具有法律约束力的协议。

该信函称，联合国全球税收公约“永远不可能导致重复”，因为它将是第一个所有联合国成员国都有代表的国际税收框架。去年11月，美国和欧洲政府警告称，《联合国税收公约》将重复国际税务合作的传统场所OECD所开展的工作。
该信函的主要内容
该信函指出，我们，227个联名签署团体强烈支持并欢迎联合国大会《在联合国促进包容和有效的国际税务合作》的决议草案（A/C.2/58/L.18），我们发现，该草案体现并建立在国际合作精神的基础上，这种合作精神导致去年以协商一致方式通过了关于同一主题的具有里程碑意义的第A/RES/77/244号决议。我们现在呼吁各国政府通过支持该决议草案来保持和加强这一精神，并作为最优先和最紧迫的事项积极推动该决议草案的通过。
该信函强调，随着联合国大会第二委员会谈判的进展，我们特别呼吁各国政府确保决议的雄心和关键内容保持不变。我们要特别强调以下内容，我们认为保持这些内容至关重要：
1、设立一个由成员国领导、不限成员名额的特设政府间委员会，以拟订一份全面的《联合国税收公约》（第3段）。
这样的联合国公约永远不可能导致重复，因为它将是世界上第一个真正意义上的国际税务合作全球协议。到目前为止，世界上从未见过一个所有国家都可以平等参与的完全包容的政府间机构，而这种不公正是国际税收制度失败的核心。现有的国际税收协议从来没有得到过全球的认可，而且这些协议往往不利于发展中国家的利益和关切。此外，即使是OECD国家目前也没有就全球税收规则和原则达成一致。这种情况助长了通过国际税收漏洞的大规模非法资金流动、国际税收冲突、不同国家税法之间的不稳定和严重不一致。所有国家都为这一失败付出了高昂的代价，但对发展中国家的影响尤其严重。
联合国仍然是唯一一个所有国家平等参与的真正具有普遍性的机构，且《联合国税收公约》的谈判为各国政府之间搭建桥梁提供了一个独特的机会。我们赞扬非洲集团邀请世界各国参与这一谈判，并敦促所有其他国家政府表现出类似的合作精神，支持这一重要倡议。
2、将国际税务合作问题作为一个高度优先和紧迫的事项来处理——争取在2025年6月前完成《联合国税收公约》（第4段）。
这件事的紧迫性怎么强调都不为过。鉴于新冠肺炎大流行、公共债务还本付息额创历史新高以及“生活成本危机”，增加国内资源调动和打击非法资金流动的斗争从未像现在这样重要。在《2023年税收正义状况报告》中，税收正义网络估计，国际税收滥用每年给各国造成4,800亿美元的税收收入损失。面对为实现可持续发展目标提供资金和应对全球环境危机的挑战，国际社会显然必须采取紧急行动，加强国际税务合作，制止公共资源的巨大流失。
3、随着国际税务合作格局的演变，寻求一个范围全面、具有足够灵活性和弹性的全面联合国税收公约，以不断确保公平的结果。
根据非洲集团提出的决议草案，我们认为，《联合国税收公约》应全面解决急需政府间协议的关键问题，包括与税收有关的非法资金流动，以及在日益数字化和全球化的经济中对提供跨境服务获得所得的征税（第6(c)段）。《联合国税收公约》还应纳入各国，特别是发展中国家的其他关键需要和优先事项（第6(a)段），例如累进税。
国际税务合作不能建立在指南和自愿框架之上。它要求各国政府之间达成具有法律约束力的协议，一个多世纪以来，各国政府一直在双边签署此类协议。但是，为了建立一个包容、有效、公平和连贯的国际框架，现在是时候谈判一项全球协议了——以一项全面的联合国公约的形式。此外，为了确保长期的可持续性和灵活性，并为了允许逐步建立政府间共识（第6(b)段），我们还认为，《联合国税收公约》必须建立一个公平、透明和完全包容的税收治理框架，允许在未来谈判其他具有法律约束力的协议（以议定书的形式）。
4、在国际税收和联合国其他重要议程之间建立明确的联系（第6(b)段）。
非洲集团在其决议草案中强调，必须把国际税收问题与其他关键领域联系起来，包括可持续发展、不平等、环境、两性平等、健康和代际问题。我们认为这一点至关重要。长期以来，关于税收问题的政府间谈判一直没有进入联合国的议事日程，因而与更广泛的联合国议程脱节。尽管如此，在包容和有效的全球治理体系支持下，公平和累进的税收制度对于实现可持续发展目标、保护人权和全球应对环境危机至关重要。
5、确保民间社会充分有效地参与政府间联合国税收程序，以制定新的《联合国税收公约》（第4段）。
我们强烈欢迎非洲集团在决议草案中强调民间社会参与的重要性。公平、有效和透明的税收制度是民主的核心要素，对确保经济、社会和环境正义至关重要。我们，以下签名的民间社会组织和工会，在国家、区域和全球层面上积极参与这些问题，并认为观察员的包容性和积极参与全球谈判对于确保公平、有效、合法和民主的全球税收治理至关重要。我们随时准备作出贡献，让世界所有地区深入了解国际税务合作失败的破坏性影响，包括公共资源以非法资金流动的形式继续流失。我们还提出了实在和具体的解决方案建议，包括如何设计未来的《联合国税收公约》。
思迈特提醒
发布该信函的同时，EURODAD还发布了一份关于联合国税收讨论的47个常见问题解答，这些问题包括：为什么我们需要联合国税收公约？2023年国际税务合作的决议草案是什么？2023年11月联合国将作出什么决定？联合国不就是在重复OECD工作吗？OECD国家是否有兴趣支持联合国税收公约？外交部和国会议员的作用是什么？此外，该文件解释了为什么这个问题与更广泛的联合国议程高度相关，包括可持续发展、性别平等和全球应对气候变化。
由227个团体联名签署的该信函是在非洲集团10月11日的草案和联合国秘书长在8月份的一份报告中支持《联合国税收公约》之后发出的。关于将全球税务合作的轴心从OECD转移到联合国的讨论引发了OECD成员国和高级官员的更多担忧。OECD税收政策与管理中心主任Manal Corwin在8月曾表示，她对联合国秘书长的报告感到失望，她指出该报告忽视了总部位于巴黎的OECD领导下取得的积极影响和具体成果。
英国《金融时报》援引发展中国家谈判代表的话说，欧盟和英国一直试图“扼杀”这一进程。对此，Eurodad税收协调员Tove Maria Ryding表示：欧盟似乎在联合国税收谈判中发挥了阻碍作用，这真的令人震惊。鉴于国际逃税行为每年使欧盟成员国损失数十亿欧元的税收收入，他们应该感谢非洲国家以《联合国税收公约》的形式提议了解决这一问题的全球方案。随着《联合国税收公约》的呼吁，发展中国家要求在决定全球税收标准时有机会平等参与。令人难以置信的是，欧盟继续认为全球税收标准应由OECD（也称为“富裕国家俱乐部”）制定。多年来，欧盟一直定期发布他们认为在国际税收问题上“不合作”的国家黑名单。但现在看来，实际上是欧盟自身不合作。非洲集团已邀请世界各国坐下来谈判解决方案，以打击国际逃税行为。现在是欧盟证明他们准备真诚谈判并建设性地参与《联合国税收公约》谈判的时候了。
Ryding指出，尽管各国政府正在努力为公共服务和气候行动寻找资金，但由于MNE和富人继续利用避税天堂逃税，每年都会损失数千亿欧元。《联合国税收公约》的谈判应被视为最优先和最紧迫的事项。
温馨提示：点击文中蓝色下划线词句，可查阅tpperson往期推送内容；广告：点击“阅读原文”，加入知识星球之“国际税收学习圈”（年费500元）可下载思迈特国际税收系列汇编（共9个）：
1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END