员工生日会，计入业务招待费还是职工福利费，到底哪一种更合理？

李威03

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许多公司每月或者每季度都会定期给员工举行生日会，作为财务，你知道生日会的花费如何做账务处理吗？
01
员工生日、节日聚餐费用
计入“职工福利费”还是“业务招待费”？


问题内容：
我公司为当月过生日的员工，每个月组织生日聚会，以及在节日（五一、国庆、春节等）组织聚餐，发生的聚餐费用。这些费用可以计入管理费用——员工福利费吗？

税局答复：
……
因此，您公司发生的员工生日、节日聚餐费用不在职工福利费列举项目范围，如确实是企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额按照相关规定进行扣除。有关财务核算的问题请按照所在企业执行的会计准则进行。具体涉税事宜请您联系主管税务机关进一步确认。
……
给大家总结如下：
1、虽然员工生日、节日聚餐的费用没有明文规定包含在“职工福利费”的范畴内，但如果是真实发生的，计入“职工福利费”有一定的合理性。
2、员工生日、节日聚餐费用如果真实发生，可以在企业所得税前扣除。
3、员工生日、聚餐的费用，属于公司内部的花费，计入“业务招待费”并不合理。
02
员工生日，聚餐费用
如何进行账务处理？税前扣除如何？
一、账务处理
   摘要：员工生日聚餐
会计分录如下：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
二、税前扣除
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

提醒大家注意2点：
1、按企业所得税法规定，职工福利费不再预提，发生的职工福利费在工资、薪金总额的14%以内可以据实列支。
比如你公司福利费扣除限额为：工资总额*14%，公司实际发生职工福利费为X元，如果工资总额*14%≥X，在限额内，那么税前扣除的职工福利费金额为X元 。
2、你公司某年实际发生的职工福利费，只要小于或等于工资总额*14%的数值，都可以税前扣除。
03
员工生日、聚餐费用
要交个人所得税吗？



根据国家税务总局纳税服务司2012年5月7日的答疑解答中：
“根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。
但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。”
在生日聚餐中，我们不知道谁吃了几块蛋糕、喝了几瓶饮料，因此是无需缴纳个人所得税的。
04
收藏！
一图掌握职工福利费





来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。



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