税问我答|热点问题第111期：我是试点纳税人，对开具的数电票进行红冲后我当月的开具金额总额度会增加吗？

广西政策君

一、我是试点纳税人，对开具的数电票进行红冲后我当月的开具金额总额度会增加吗？


答：试点纳税人开具蓝字数电票后，如果当月开具红字数电票，电子发票服务平台同步增加其当月剩余可用额度。如果跨月开具红字数电票，电子发票服务平台不增加其红冲当月剩余可用额度。对于销售折让的情形，也不会增加其当月剩余可用额度。


二、某企业 2022 年底成立同时登记为一般纳税人，满三个月后，在 2023 年销售额占比符合享受加计抵减政策的条件，按照文件规定从登记为一般纳税人时起享受。企业是否能从 2022年开始享受加计抵减政策？若能享受，是适用 2022 年度的加计抵减比例，还是 2023 年度的加计抵减比例？


答：因为企业 2023 年才确认适用加计抵减政策，因此应按照 2023 年加计抵减标准(5%或 10%)计提加计抵减额。


三、企业租用办公用房发生的水、电费用，应取得何种凭证方可在企业所得税税前扣除？


答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。


四、新设立的纳税人可以在电子税务局进行纳税信用复评吗？


答：电子税务局【纳税信用】【纳税信用复评】模块，当前年度申请原因已增加“新设立纳税人复评”，允许纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度但已满12个月，且符合参评条件的纳税人在2023年3月或9月 发起“新设立纳税人纳税信用复评”的申请。


五、个体户未设立对公户，开具发票时如何填写开户行账户账号信息？


答：若开具普票，未设立对公户的情况下可暂不填写。若开具专票，根据专用发票开具要求必须项目齐全，建议纳税人尽快设立对公户并开具，不能直接填写法人账户账号信息。



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  来源：南宁税务服务号
审核：南宁市税务局发票电子化改革（金税四期）工作领导小组办公室、货物和劳务税科、企业所得税科、纳税服务科