收藏 | 广告费和业务宣传费的这些扣除你都知道吗？

江苏政策君

作为企业生产经营过程中的支出项目，广告费和业务宣传费的税前扣除有特殊规定吗？相关报表又要如何填写？快来跟着小编一起学习吧！

一、扣除比例


二、销售（营业）收入的基数如何确定？
销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入
视同销售判定：非货币性资产交换，和将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的。

三、筹建期的扣除规定
企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费的扣除，按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

四、关联企业的扣除规定
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。
另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

五、报表填写
企业所得税年报填写表A105000《纳税调整项目明细表》、A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。
案例：甲企业本年销售收入2000万元，实际发生的广宣费100万元，以前年度广宣费用结转50万元，无关联关系，适用15%的扣除率。
分析：甲企业广宣费本年税前扣除限额为销售（营业）收入*15%，2000*15%=300万。本年实际发生额100万小于税前扣除限额300万，可全额扣除。同时有以前年度结转扣除额50万元，也可本期扣除。本期税法上可扣除的广宣费是100+50=150万元，实际发生100万元，需要纳税调整减少50万元。


供稿：国家税务总局太仓市税务局